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随着可持续发展战略和绿色GDP的提出，环境会计开始了迅速的发展。自上世纪80年代末葛家澍教授将西方环境会计引入我国后，关于谁是环境会计主体的探讨就从未停止。并逐步形成了对环境会计主体的两种观点：即企业会计主体论和政府会计主体论。随着西方经济学理论在会计学中的广泛应用，使用产权经济学和博弈理论的方法在个人、政府及企业中进行分析，结论则是以政府作为环境会计主体更合乎环境会计的本质及发展方向。