为遵循会计核算的谨慎性和真实性原则，我国财政部于1999年颁布了35号文件，要求企业计提短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备，加上在此以前计提的应收款项坏帐准备，统称“四项计提”。2000年12月29号财政部又发布了《企业会计制度》，要求企业计提的会计准备从四项扩大到八项(增加了长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备)，简称八项计提。同时对八项计提提出了更加严格和细化的要求。 2006年2月15日，财政部会计司发布了将于2007年1月1日实施的最新会计准则，其中专门用第8号准则<1>对资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定及其减值的处理、商誉的减值测试与处理和有关资产减值信息的披露等内容进行了规范。标志着中国对资产减值的规定正向国际化的道路迈进。 从我国企业尤其是上市场公司实际应用会计准则的情况来看，一些企业利用资产减值会计准则、会计制度的灵活性、可选择性和不完善性来操纵会计利润的行为相当普便，已经出现一部分上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的趋向，尤其是微利和巨亏公司更加明显，资产减值准备成为他们达到自身目的随意调节利润的重要途径之一。 根据最新会计准则规定，企业用合理方法确认资产减值准备后再转回减值准备<2>以平滑利润的方法部分被封杀。使企业能更稳健地确认当期收益，通过剥离资产水分，能更真实、公允地反映企业资产的质量特征和财务状况，投资者可通过不同时期的比较，看出公司的发展前景，调整投资结构。 鉴于计提资产减值准备的重要性和我国现阶段计提减值准备的现状，因此，对我国企业资产减值准备加以重视和研究是十分迫切和具有现实意义的。本文首先从资产减值准备计提的概念、相关制度的规定和计提意义入手，并以减值准备的理论基础作为研究起点，力图从定量和定性方面说明目前我国企业有通过减值准备进行随意调节利润的会计行为及其诞生环境。其次，笔者研读了2006年颁布的最新会计准则和现行会计准则，对其进行了对比分析。并对随着最新会计准则的实施，其对我国企业的影响和我国企业可能采取的应对措施进行了探析。最后，笔者通过对以上议题的解析思考，提出了几点不太成熟的政策建议，力图尽可能地增强资产减值准备处理的可操作性，尽量减少会计政策的可选择性和主观随意性，降低利润调节的空间。 具体来说，全文共分四章： 第一章，资产减值准备的核心问题。首先笔者对资产减值准备的概念做了简单的概述，紧接着指出我国公司资产减值准备计提的理论基础，以会计目标为起点分析决策有用观和受托责任观、未来经济利益观、谨慎性原则、实物保全观。论文从对理论本身的介绍，到理论的存在对资产减值准备计提提出的内在要求，作了初步的解析。 第二章，流动资产减值准备在我国企业中的具体应用。笔者首先对企业的应收账款、存货、短期投资在我国目前的相关制度规定下如何认定、确认、计量、披露其减值准备作了介绍。其次，通过综合数据对目前我国企业流动资产减值准备计提的现状做了一个总体的分析，以此引入后面的具体数据统计，分析了我国企业计提资产减值准备的基本特征和规律。通过分析我们看到，我国大部分企业存在不恰当计提减值准备的情况。并在分析阐述的过程中列举了一些实际的案例，以增强论文的实际价值。 第三章，非流动资产减值准备在我国企业中的具体应用。本章分别对长期投资、固定资产、无形资产的减值准备进行了论述。在每节的开头都分别介绍了在目前的会计准则下<1>，以上三种资产减值准备的确认、计量和披露。紧接着，对非流动资产减值准备在我国企业的应用现状作了介绍，并配合着引入了数据和现实案例进行了进一步的分析，不难发现，我国企业通过充分利用调节减值准备的计提基数等方式用以调节当期减值准备数额，以此调节当期损益的操作方式，应该来说是比较普遍。 第四章，新会计准则对资产减值准备的变革分析。在本章中，笔者先对2006年新会计准则的出台背景作了简单的阐述，接着对新旧会计准则在适用范围、减值迹象判断、资产可回收金额计量、资产减值损失确认、资产减值损失认定、商誉减值处理、信息披露方面的不同进行了比较。同时用案例对新准则实施后对企业的影响以及企业的可能应对措施进行了探析。 在论文的结尾，笔者认为仅仅依靠最新会计准则的实施来解决当前我国上市公司不恰当计提减值准备的现状的想法是不现实的，我们认为最关键和紧迫的措施应是转变对资产减值准备计提的认识，进一步完善我们对资产减值准备计提的相关政策，提高会计人员的职业判断能力和职业道德，加强对资产减值准备的审计并对相关规范严格执行和监管，而不是让制度规范流于形式。 本文在以下方面有所创新： (1)以选题而言，资产减值准备计提，作为当前企业和社会的关注热点，目前的相关研究，主要是基于对会计处理的相关研究，或从某单一角度进行分析，尚缺乏较为系统的综合性研究。而本文则系统性地对减值准备的理论基础和我国企业计提减值准备的行为进行了分析，并把新旧会计准则进行了对比，并对我国企业新会计准则在减值准备计提可能存在的问题提供一定的建议。 (2)从研究角度和思路来说，本文以减值准备的理论基础作为切入点，把会计目标理论、资本保全理论等引入对资产减值准备的研究，丰富了资产减值准备分析的内容，对我国上市公司计提资产减值准备动因做了分析，使全文有了理论依托，并具备一定的理论深度。此外，笔者通过一定的数据分析，对我国上市公司资产减值准备计提的现状进行了分析，用充分的论据证明了目前我国上市公司存在不恰当计提减值准备的行为。 (3)从研究方法看，笔者以自己所搜集和统计的数据为基础，采用了定量分析方法、定性分析方法、比较分析方法，并以图表的形式，较清晰、详细地对我国企业不恰当计提资产减值准备的情况做了分析。