财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确指出:“加强对政府内部权力的制约,是强化对行政权力制约的重点”。为更好地发挥财政在国家治理中的重要作用,财政部早在2014年就启动了财政内部控制建设工作,相继印发了《财政部内部控制基本制度》以及《财政部关于加强财政内部控制工作的若干意见》等一系列制度文件,旨在通过对流程、制度的梳理和总结,在全国财政系统建立和完善以风险为导向的内部控制体系。按照财政部统一部署和要求,J省财政厅于2015年12月印发《J省财政厅内部控制基本制度》,次年1月成立J省财政厅内部控制委员会,标志着J省财政厅内部控制建设工作的正式启动。经过多年发展,J省财政厅从重点风险识别、潜在风险识别、日常风险识别等三个方面形成了一套相对完备的内部控制风险识别机制,对查找内控风险起到了非常突出的作用,但该机制在实际运行过程中还存在诸多问题,比如风险识别方法单一,风险识别工作力量欠缺,外部风险识别缺乏系统性,高风险业务日常管理难度大等等。通过对J省财政厅内部控制风险识别机制的实例研究,将直接有助于提升J省财政厅内部控制建设工作成效,从而有效发挥财政内部控制在健全权力运行的制约和监督、减少自由裁量权的空间、用制度限制权力滥用等方面的作用。本文以笔者自身工作经历为基础,经过系统归纳整合,将J省财政厅内部控制风险识别机制划分为重点风险识别、潜在风险识别和日常风险识别三个层次。采用参与式观察和深入开展访谈交流等方式,综合运用内部控制理论和委托代理理论分析内部控制风险识别机制问题成因并提出相应的优化建议。本文参阅了部分国内外学者的研究成果,但总体来讲,之前学者的研究主要集中在政府内部控制理论框架、财政内部控制理论框架以及内部控制在企业层面的发展上,认识到内部控制风险评估和风险识别的重要性,提出了风险识别的影响因素、具体方法和原则性条件,但对财政内部控制风险识别机制在具体实践中存在的问题还没有系统的分析,对财政内控风险识别微观层面的指导性还比较薄弱。本文的创新点主要是聚焦财政内部控制风险识别微观层面存在的问题,分析出相关问题成因有:机制运行缺乏内生动力,教育培训效果不佳,信息不对称现象大量存在,财政业务信息系统集成化不够等等,并提出优化J省财政厅内部控制风险识别机制的具体路径:一是培育良好的内部控制环境,注重内控考评;二是健全风险识别制度设计,特别是要结合实际系统优化外部风险识别机制;三是加强风险识别人才队伍建设,要建立起一套确保培训质量的闭环机制;四是利用信息化手段,研究建立内控风险识别预警机制,一定程度上破解风险事件发生后的信息不对称难题。当然本文的研究在普遍性方面还有一定的拓展空间,以J省财政厅为研究样本,指向性比较单一,不能确保相关问题在其他省份同样存在。