环境是人类生存与发展的基础，但人类在其发展中，也无时无刻不在破坏着环境。他们每到一处就破坏一处，造成了严重的环境污染。人类的行为最终伤害了自己。温室效应、水域污染、臭氧层破坏等严重的环境问题，直接影响了人类的生存与发展。人类的可持续发展受到了挑战。人类要实现可持续的发展，就必需加强环境保护。 审计作为监督、管理的重要工具，也应当在环境保护中发挥出应有的作用。环境审计正是顺应环境问题的日渐升温而应运而生的。英国、美国、加拿大等西方国家的有识之士，早在八十年代，就呼吁开展环境审计。到目前为止，开展环境审计的国家已达到了二十多个，开展的项目已达到一千多个。环境审计正受到越来越多的关注，环境审计面临着前所未有的发展机遇。 随着环境审计的开展，环境审计理论研究也开始兴起。但是，环境审计理论研究的发展还跟不上环境审计实践开展的需要，它不能很好的指导环境审计实践，理论也不够完善，需要进一步系统化。 本文通过对国内外有关环境审计理论研究的评价，指出当前环境审计理论研究中存在的问题，并对这些问题进行了探讨，试图进一步完善当前的环境审计理论。本文共分九个部分。各个部分的主要内容如下： 第一部分，环境审计研究综述。论述当前环境审计研究的现状，并指出当前环境审计研究中存在的问题和需要进一步完善的地方。环境审计研究大约是从八十年代开始兴起的，1991英国《管理审计》杂志专门刊登了关于环境审计的若干篇论文，掀起了环境审计研究的一个小高潮，至今，环境审计研究已成为审计理论研究的一个热点。环境审计理论研究虽然只经历了二十多年，但是，其在研究的深度和广度上都取得了很大的突破。本部分对国内外环境审计理论研究中涉及到的环境审计动因、环境审计理论基础以及环境审计理论结构等问题进行了综述。当前理论界提出的环境审计动因理论主要有四种观点，即社会动因论、受托经济责任论、法规约束论和商业反映论。这四种观点各有侧重，笔者<WP=3>对这四种观点分别进行了分析，最后指出，环境审计是社会发展，审计学科分化的必然结果，它的产生和兴起是各因素共同作用的结果。其中，环境问题日益严重是根本原因，受托经济责任涵义和内容的扩展是直接原因，法规约束是重要动力，而企业商业动机是内因。环境审计的发展是有一定的理论基础的，一般认为环境审计的理论基础主要有三个，即：可持续发展理论、外部经济理论以及经济计量学、统计学理论等。笔者认为环境价值理论也应当是环境审计理论的重要基础，它为环境审计目标理论、技术方法理论、环境审计内容等奠定了基础。目前，关于构建环境审计理论结构的研究还较少，大多数研究只涉及了环境审计理论结构中的某些要素。环境审计研究虽然已经取得了很大的进步，但它毕竟是一门年轻的学科，还存在许多不完善之处：1.环境审计研究与环境会计研究相脱节；2.环境审计研究与其他类型审计理论相脱节；3.环境审计基本理论研究与环境审计应用理论研究相脱节；4.环境审计研究与我国的国情相脱节。这些问题直接关系到环境审计的顺利开展，如果不研究清楚，环境审计理论的解释功能和指导功能将难以实现。 第二部分探讨了环境审计理论结构的构建问题。研究环境审计理论结构需要确定环境审计理论系统的组成要素及研究各要素之间的逻辑关系。而首先要解决的是理论结构构建基点的选择。笔者选择以环境审计目标为环境审计理论结构的构建基点，在此基础上，确定环境审计本质、环境审计假设、环境审计职能、环境审计准则、环境审计客体内容和主体、环境审计过程和技术方法等组成要素。 第三部分探讨了环境审计的目标和本质。环境审计目标有二个层次：总体目标和具体目标。环境审计的总体目标是“促进社会和经济的可持续发展，共同维护一个人类与自然相互促进、相互协调的理想环境”。其具体目标是“确保受托责任主体的环境保护和管理责任全面有效的履行”，它包括一般具体目标和项目具体目标两个层次。环境审计的目标决定了环境审计本质上是一种控制活动，它是通过检查特定主体的环境报告以及经营管理情况的环境影响，监督其环境保护和管理责任的履行，并对其环境保护和管理责任的履行状况进行评价和鉴证，同时<WP=4>对其提出的有关环境管理问题提供咨询，从而实现对特定主体环境保护和管理责任履行过程进行控制的一种特殊的控制活动。 第四部分探讨了环境审计的假设和职能。审计的开展必须有一定的前提条件，即审计假设。审计假设是整个审计理论体系的基础。环境审计作为审计的一个分支，也同样应该满足这些假设。环境审计假设包括：受托经济责任关系假设、正当怀疑假设、可确认假设、独立性假设和有效性假设。环境审计职能是由环境审计本质决定的，在环境审计假设的条件下发挥作用。环境审计与传统审计一样具有四大职能，即：检验、监督、鉴证和评价。环境审计职能不是一成不变的，它会随着社会的发展而有所扩展。 第五部分探讨了环境审计准则。环境审计人员在运用环境审计职能，进行环境审计时，需要遵循一定的标准，这些标准就是环境审计准则。我国目前还没有广泛开展环