舆论监督对外部审计在维护国家金融安全中的作用研究

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2007年发端于美国的次贷危机引发了全球金融危机,乃至经济危机和社会危机,这启示人们金融安全不仅是一个重大的经济问题,也是非常严峻的社会问题和政治问题。尽管在我国没有爆发过大规模的金融危机,但是我国的金融体系也表现出一定的脆弱性,存在着一些威胁金融安全的隐患和问题,我们必须未雨绸缪。包括政府审计和CPA审计在内的外部审计作为维护国家金融安全的“免疫系统”,对金融安全有监控维护、依法清除和完善修补的功能。外部审计机构比公众更有信息优势,审计工作的执行情况和审计质量难以受到一般公众的监督,“谁来审计审计者”的问题便凸现了。舆论凭借其参与者众多、传播范围广、速度快、影响大等特点,成为了外部审计合理有效的监督者之一。本文研究的重点就是在维护国家金融安全中,舆论监督对外部审计究竟有无作用。首先在研究相关文献的基础上,运用公共受托责任理论和“免疫系统”理论分析了外部审计在维护国家金融安全方面的内在机理;其次,以外部审计的专业性、综合性和代理成本问题为前提研究发现,舆论监督对外部审计有三大监督机制:信息补充机制、适时跟踪引导机制和压力变动力机制;再次,以上市银行为研究对象,采用2009年至2011年的数据,用逐步回归的方法,验证了舆论监督对CPA审计的监督力度越大,CPA审计对国家金融安全的审计质量越高;最后,就舆论监督如何更好的发挥对外部审计的监督作用,提出了针对性很强的对策建议,如健全舆论监督的法律法规,提升舆论监督的公信力,形成舆论监督和外部审计的良性互动等。
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