安然、施乐、中航油、巨人集团等一系列企业在经营不善或被查出违规违法后,都暴露出了严重的内部控制问题。小的内部控制缺陷看起来不起眼,但最终可能导致公司经营的失败甚至是破产。以上案例为国内外内部控制的建设和完善敲响了警钟。因此,为了完善内部控制建设,世界各地相继出台了一系列法律法规,如美国《萨班斯—奥克斯利法案》、日本《金融工具与交易法》、我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》等。随着我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相继实施,有关内部控制信息披露的制度逐渐完善起来,这为我们研究内部控制重大缺陷提供了支持。作者在大量翻阅国内外文献的基础上找到本文研究的切入点。首先从公司治理特征、经营复杂性和内控资源投入三个方面对内控缺陷影响因素进行了理论分析；然后参考内部控制规范和相关配套指引的规定,参照迹象特征对内部控制重大缺陷进行识别与认定；最后以2010-2012年深市主板上市公司为研究对象,从公司治理特征、经营复杂性和内控资源投入三个角度对内部控制重大缺陷的影响因素进行实证研究。研究发现：董事会人数、公司规模、公司盈利能力与内部控制重大缺陷负相关,股权集中度、董事长兼任总经理、子公司数目、海外经营和公司上市年数与内部控制重大缺陷正相关,并且都通过显著性检验。是否重组虽然未通过显著性检验,但与预期符号一致,说明发生重组的公司更可能存在内部控制重大缺陷。公司独立董事比例与内部控制重大缺陷正相关,这与我们的预期假设正好相反,可能是因为我国独立董事在公司治理结构中还没有发挥应有作用,存在形式重于实质的问题。最后本文对内部控制认定方法提出建议,并从增强内部控制重视、完善公司治理结构、加大内控资源投入和防止盲目扩张等四个方面提出完善内部控制的建议。