根据中国注册会计师执业准则,从2007年1月1日起现代风险导向审计技术在所有企业的财务报表审计中施行。在我国会计师事务所的数量中,中小会计师事务所在占绝大部分,而中小企业是中小会计师事务所的主要客户群。中小企业的生存环境、管理基础、成长过程和市场竞争策略均不同于大企业。中小会计师事务所如何对其主要的客户群-中小企业应用现代风险导向审计技术,倍受审计理论与实务界的关注。基于这种背景,本文试图从中小企业财务报表审计的角度,借鉴国内外最新研究成果,对中小会计师事务所应用现代风险导向审计技术做一次比较系统而有意义的研究。本文共分四个部分,结构和内容如下:第一章,现代风险导向审计技术的应用环境。本章阐述了现代风险导向审计应用面临的宏观、中观和微观审计环境,认为中小会计师事务所应用现代风险导向审计技术是审计环境变化的要求,是中小会计师事务所应对审计环境变化的调整。本章分为三节。首先讨论中小会计师事务所应用现代风险导向审计面临的宏观环境。本节选择性地分析构成宏观审计环境的经济技术因素、法律制度因素及会计诚信与管理舞弊问题。其次,随着我国会计师事务所管理体制变化,新的会计师事务所不断产生,不适应发展的会计师事务所逐步消失,会计师事务所产业内部竞争日趋激烈。为应对激烈的内外部竞争,要求运用现代风险导向审计技术。再次,中小会计师事务所主要以中小企业审计为对象应用现代风险导向审计,中小企业的特征构成了中小会计师事务所最主要的微观审计环境。第二章,现代风险导向审计在中小企业审计的应用技术。本章首先以BMP为例分析现代风险导向审计的基本原理,在清楚基本原理之后,笔者阐述了国内卓继民于2005年提出的《现代企业风险管理审计框架》及蔡春、赵莎于2006年提出的《现代风险导向审计论》的基本框架,从而为中小会计师事务所应用现代风险导向审计奠定基础。其次本章阐述了现代风险导向审计技术应用之风险评估程序。中小会计师事务所在对中小企业从6个方面实施风险评估程序时必需考虑中小企业的特点。再次本章阐述了现代风险导向审计技术应用之风险应对措施。中小会计师事务所必需应用风险评估结论从财务报表层次和认定层次规划风险应对措施,并根据认定层次重大错报风险恰当选用综合性方案或实质性方案。其中,实施实质性程序必需考虑中小企业发生重大错报风险的6种情况。第三章,现代风险导向审计在中小企业审计实施的应用案例。本章首先对实施对象A商贸有限公司的经营范围、组织机构、营业场所、股权结构、财务状况做出介绍。其次阐述对A商贸有限公司实施的现代风险导向审计过程。在对A商贸有限公司实施现代风险导向审计中,必需识别零售行业经营模式,了解零售行业的特点,并从零售行业环境、客户经营战略、客户本身性质等6个方面评估重大错报风险。在本审计案例中,销售环节是识别的重大错报高风险领域。本部分列示了针对销售环节实施的综合性方案审计程序。最后,总结A商贸有限公司审计案例可得出三个结论。第一,从6个方面进行重大错报风险评估,但评估结论对重大错报风险的影响方向及影响程度是不一样的,必需综合考虑才能正确评估重大错报风险。第二,现代风险导向审计注重从财务系统之外收集审计证据,注重非财务数据的收集。财务数据与非财务数据的结合有利于得出正确的审计结论。第三,在现代风险导向审计中,审计人员并不均衡地测试所有交易、账户余额、列报和披露的认定。审计人员对可能发生错报高风险领域的重要认定实施较详细的审计程序,有利于提高审计的效率。第四章,中小会计师现代风险导向审计之应用对策。本章首先探讨中小会计师事务所现代风险导向审计应用面临的问题。注册会计师不具备复合性的知识结构、不能有效使用信息技术及不能正确把握中小企业风险评估程序繁简程度阻碍了现代风险导向审计的应用。因此,培养注册会计师复合性知识结构、推广电算化审计技术、编制风险导向审计指南、进行会计师事务所同业复核、完善审计法律环境等措施有利于现代风险导向审计在中小会计师事务所推广。在本文的分析中,笔者窃以为在以下几个方面有所创新:1、本文切入“中小会计师事务所应用现代风险导向审计”这个难点问题,从中小企业的角度研究其理论及应用。在分析中小会计师事务所应用现代风险导向审计的审计环境、国内外较成熟的审计理论及实践框架、中国注册会计师执业准则的基础上归纳总结出中小企业应用现代风险导向审计技术的框架。2、以一个具体的审计案例阐述风险导向审计的应用过程。归纳审计案例的应用过程可得出三大结论。这三大结论对中小会计师事务所如何应用现代风险导向审计技术有一定启示作用。3、结合中小会计师事务所及中小企业现实情况,分析应用现代风险导向审计技术面临的问题,并针对性地提出了相关应用对策。