随着互联网的不断普及,虚拟商品在生活中扮演着越来越重要的角色。尤其是疫情期间,利用游戏娱乐、利用直播学习、利用平台观看视频等成了生活中的重要部分。虚拟商品企业作为一个新领域,目前在国内尚无披露出的舞弊案例,但是国外的做空机构频频对我国爱奇艺、YY直播等虚拟商品企业进行做空,说明这些虚拟商品企业可能存在一些隐含的问题还没有被发现,存在研究的必要性。再加上2020年即将全面实施新收入准则,给本来就复杂的虚拟商品收入核算又增加了难度。因此,本文对虚拟商品收入审计风险领域进行研究。本文采用了案例研究法和文献研究法,利用游戏行业这一具有代表性的行业,对虚拟商品收入审计风险进行研究,包括重大错报风险的识别评估和应对。本文首先对虚拟商品这一较为新颖的概念进行定义,并对其收入流程进行简要概述。然后将BMP模型和改良后的哈佛分析框架有机结合,构造出了适用于虚拟商品收入审计的风险识别评估模型,此模型分为形成预期值,预期值的修正及重大错报的确认,重大错报分析三部分。之后利用B公司对构造出的框架进行应用,最终针对总体中和具体公司中识别出的重大错报风险给出了切实可行的关键审计方法,并对虚拟商品企业审计的未来发展给出了建议。