论文部分内容阅读
近些年来,地方政府出于推动地区经济发展和树立良好投资环境等多方面的考虑,不断加大对上市公司的补助力度,并且补助具有持续性。根据《企业会计准则第16号-政府补助》的规定,上市公司收到的大部分政府补助可以直接计入利润表中。随着政府补助的规模越来越大,并且覆盖面广,持续性好,这也使中国的证券市场出现了一种特殊的盈余管理现象——一些上市公司利用政府补助提高利润,改善公司业绩。在这种背景下,本文尝试通过规范研究和案例研究的方法,探讨上市公司如何利用政府补助进行盈余管理,揭示存在的问题,提出相关对策建议。首先,介绍了本文的研究背景、研究目的及意义,回顾了国内外政府补助和盈余管理相关的文献,了解现阶段的研究现状,并阐述了研究内容、方法和创新点。并从政府补助、盈余管理以及政府补助和盈余管理三大部分,对相关理论基础进行归纳总结。其次,在理论分析的基础上,以2012年-2017年新旧政府补助会计准则衔接上市公司的年报数据为基础,对上市公司政府补助的现状以及上市公司利用政府补助进行盈余管理的总体情况进行分析。再次,基于现状分析的内容,选择京东方作为案例公司,具体分析京东方利用政府补助进行盈余管理,包括具体行为和实施效果,并探讨京东方利用政府补助进行盈余管理所揭示的问题。最后立足于理论研究和案例研究,结合上文发现的问题,就规范上市公司利用政府补助进行盈余管理,提出了对策建议。研究发现:(1)政府补助的规模大、覆盖面广、频次高,为上市公司进行盈余管理提供了条件;政府补助占据上市公司利润总额的比例居于高位,帮助部分亏损公司扭亏,政府补助确实成为一部分上市公司进行盈余管理的“蓄水池”;(2)上市公司利用政府补助改善业绩、满足上市制度要求,利用递延收益科目进行盈余管理,研发支出也会对政府补助和盈余管理产生影响。政府补助对上市公司当期业绩影响较大,对长期业绩基本没有正向影响。(3)新政府补助会计准则对上市公司利用政府补助进行盈余管理有一定的抑制作用,但仍存在缺陷。基于上述结论,文章最后从上市公司、地方政府和监管机构三个方面提出了相关建议。