中国是一个有着悠久文化历史的国家，会计的发展深受传统文化发展的影响与制约。会计生存在一个特定的文化环境中，文化对会计的作用会形成特定的会计理论、会计意识、会计行为，这就形成了特定的会计文化。会计文化对会计理论、会计实务有着深刻的影响，只有通过对会计文化的深入研究，促进我国进行会计文化建设，弥补会计“法制”式刚性管理的不足，以价值观、信念、社会责任感等所构成的柔性管理来激励、引导会计行为，构建和谐的会计环境，从而实现会计目标。本文对会计文化的概念、会计文化的要素和功能、会计文化建设的必要性与可行性以及会计文化建设的目标的一般命题进行研究。在本文中，作者对会计文化的概念做出界定，指出会计文化是社会文化发展的一个分支，其在本质上属于文化的范畴，它是人们在会计行业活动实践中积累而来的一种共同认可的价值观念体系或财富的总和，其表现的载体就是会计活动，同时它也是会计工作的一种管理手段。会计文化的组成要素分为三部分：会计物质文化、会计制度文化和会计精神文化。会计文化中的会计物质文化、会计制度文化、会计精神文化共同组成了一个“金字塔”，会计物质文化是基础，会计制度文化是中介，会计精神文化是核心。会计文化这三个基础要素，是相互影响、相互作用，构建了一个多元化、多角度的会计文化体系，为会计组织的和谐、健康的发展发挥各种功能和作用。会计文化建设包括会计物质文化建设、会计制度文化建设和会计精神文化建设。会计物质文化建设是会计文化建设的基础和载体，反映的是会计工作的成果和物质基础。内容包括：会计电算化与网络化建设、会计机构及办公场所建设、会计队伍建设、会计技术建设。会计制度文化是会计文化建设的中介层，是会计物质文化与精神文化的中介，它是与一定的物质文化相适应的制度化的形式，又是塑造会计精神文化、强化会计精神文化内涵的主要机制和载体。会计制度文化是会计工作中形成的一系列规章制度、管理办法，反映的是约束会计行为的制度。企业会计制度文化建设包含会计工作领导体制建设、会计人员管理体制建设、会计工作规范建设、会计法律建设。会计精神文化建设是会计文化建设的最高层次，它主导并决定着会计物质文化、会计精神文化建设的发展方向。会计精神文化建设的内容包括会计价值观建设、会计职业道德建设、会计工作作风建设、会计人员基本素质建设。会计文化的建设在弘扬行业文化，发展中华文化具有其他特色文化所不可替代的作用。会计文化的传承性是其历史继承性。在一个特定的时代，会计文化与当时的社会发展有着密切的联系，具有鲜明的时代性。