我国加入WTO以后，经济得到快速发展，出口贸易规模也不断扩大。但伴随着出口贸易规模扩大，出现了一系列问题，如出口贸易结构、商品结构失衡;拖欠出口企业退税款;与美欧等国家贸易摩擦不断;高额外汇储备导致本币被动投放继而引起央行对基础货币的调控能力下降等等。对出现的这些问题，我国政府采取了一系列的措施，调整出口退税率就是其中之一，希望通过出口退税政策的调整达到鼓励或抑制出口的作用。实际上，自1994年分税制改革开始，为应对出口骗税、亚洲金融危机和拖欠出口企业退税款等问题，我国出口退税政策就一直处于频繁变动不稳定状态。因此，研究出口退税政策对宏观经济影响，对出口退税政策效果进行评价，合理定位出口退税政策，对建立科学的出口退税制度具有现实意义。　　本文是基于出口退税在宏观经济中合理定位角度而提出，主要围绕三个方面的内容进行研究:一是出口退税理论分析。从出口退税思想渊源开始，研究出口退税的产生和发展，并进行出口退税均衡分析和博弈分析。二是从宏观经济的外贸、金融、财政三个不同视角，实证和论述了出口退税制度在宏观经济中所起的积极作用和局限性，对出口退税政策进行合理定位。阐述了我国出口退税在政策和管理中存在的问题以及解决的对策。三是对我国的出口退税制度设计提出具体原则和方案，完善现行的出口退税制度。　　本文采用定性与定量，规范与实证分析的方法，其中实证计量分析是主要研究方法。全文共六章，按照从理论到实践、从一般到特殊、国外经验和国内实践安排文章的篇章结构。　　第1章是导论部分。介绍了论文的选题背景及研究意义，综述国内外出口退税研究现状，并做出简单的评价。在论文研究方法方面，详细介绍对时间序列数据处理的方法和原则。最后阐明论文创新和不足。　　第2章是对出口退税进行一般理论分析和各国实践经验总结。分三个层次来展开，首先是从出口退税思想和商品课税管辖权入手，论证对出口货物实行退税是商品课税消费地原则的必然结果。其次进行出口退税均衡和博弈分析，在均衡分析中，运用局部均衡和一般均衡方法，分析贸易大国和贸易小国的出口退税经济效应，并推导出最优退税率;在博弈分析中，分本国和外国单方退税博弈以及双方均退税两种博弈，研究博弈中本国、外国经济效应及世界总福利变化。在一般理论研究之后，分大洲对主要国家的出口退税制度进行比较研究，总结各国通行做法及差异，提出可供我国借鉴的经验。　　第3章是从贸易视角分析我国出口退税政策。第一，实证分析退税额对退税出口额的促进作用，建立退税额与退税出口额长期协整和误差修正模型，并进行格兰杰因果检验，得出我国的退税额对退税出口额在短期有促进作用，在长期则是协整的结论。第二，总结我国不同贸易方式出口退税政策存在的差异，阐述这种差异带来的负面影响，提出在差异化的前提下，鼓励一般贸易出口应采用的出口退税政策。第三，阐述出口商品结构主要受产业结构、比较优势、及经济战略目标等因素影响。我国出口退税政策对出口商品竞争力有一定促进作用。改变出口商品结构应从我国经济发展总体水平出发，出口退税政策调整对改变出口商品结构的作用有限。第四，从经济学角度分析贸易摩擦成因，对经济利益标准下的贸易摩擦，出口退税政策设计存在改善空间。对容易成为贸易摩擦的对象进料加工贸易应逐步取消或者降低出口退税率。高能耗、低增值率、缺少自主知识产权的进料加工产品应列入国家不鼓励类进口范围内，这将减少贸易摩擦。最后，分析我国服务贸易的征退税情况。结合现阶段正在实施的“营改增”试点工作，提出促进我国服务业贸易发展的出口退税设计方案。　　第4章是从金融视角分析我国出口退税政策。首先，分外贸企业和生产企业两种情况，对出口退税政策和汇率替代性进行数学推导。出口退税政策和汇率政策对我国出口贸易的具有不同的影响效果，要综合运用两种政策调节我国的进出口贸易。其次，对我国外汇核销改革以前的出口退税政策与外汇核销制度捆绑效果进行计量实证分析，得出两种政策的捆绑对解决我国外汇储备短缺起到积极作用的结论，当外汇短缺时，两种政策的捆绑能达到以税换汇的目的。在当前，我国面临外汇储备过剩的情况，外汇制度进行改革，从这种捆绑中剥离，这对税务机关提出了一个新的课题，税务机关只能依靠自身的管理机制来解决出口骗税问题。最后，结合我国不同时段的汇率数据，对出口退税和人民币汇率进行计量分析，实证结果表明政府通过出口退税变动来影响出口，并以此来影响外汇市场的供需，进而对人民币汇率产生影响，这一做法没有成效。　　第5章是从财政视角下分析我国出口退税政策。首先，阐述我国出口退税方法形成历史，分析我国出口退税方法两种方法，即外贸企业免退税方法和生产企业免抵退税方法，指出两种退税方法存在的缺陷。其次，对出口退税规模预测。总结和建立在实践中税务机关采用的预测模型，指出该模型的不足。利用时间数列数据建立出口退税规模VAR预测模型，预测2012年我国出口退税规模。再次，分析出口退税财政负担问题。实证结果表明出口退税规模大小对财政收入有双重影响，在短期出口退税会影响到中央税收增加，给中央财政收入造成压力;在长期，充分足额的出口退税会稳定和增加出口，并通过出口乘数效应增加国内生产总值和财政收入。最后，研究防范出口骗税。从我国出口退税审核模式出发，分析骗税者的成本和收益，强调从出口退税管理事中出发，构建防范出口骗税体系，该体系由预警信息、关注信息、出口退税审核过程中的疑点信息、出口退税实地核查制度、出口企业分类管理制度等组成。　　第6章提出完善我国出口退税制度的建议。具体包括:针对我国出口退税方法的缺陷，提出统一与改进退税方法方案;图文分析出口退税方法中最复杂的进料加工免抵退税计算，简化进料加工计算方法;还对其他出口退税规定不完善的地方提出了改进意见。最后，阐述稳定出口退税率的必要性，建议取消现行的多档次退税率，只保留1至2档核心退税率，力争实现出口货物零税率。建立适应宏观经济发展的大类商品出口退税制度。