【摘 要】
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作为现代企业内部控制的重要组成部分,控制环境是企业内部控制建设的土壤,是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。控制环境涉及组织的诚信和道德价值观等五项内部
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作为现代企业内部控制的重要组成部分,控制环境是企业内部控制建设的土壤,是一切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。控制环境涉及组织的诚信和道德价值观等五项内部控制原则,对整个内部控制体系产生基础影响,若存在缺陷将对企业内部控制和经营具有全面系统的恶性影响。本文以COSO2013新框架为依据,对近年来频繁发生高管职务舞弊案件的N银行的控制环境进行评价,对照COSO2013新框架控制环境五项原则详细分析了N银行在控制环境方面存在的主要缺陷,发现了包括董事会内部制衡失效,履职不规范,公司治理结构失效,内部审计作用发挥不充分,人力资源政策体系不完善等问题,对N银行控制环境建设提出了优化建议,并以此对相关组织由规则导向变为原则导向下加强控制环境建设提供管理启示。
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