21世纪以来,我国经济蓬勃发展,资本市场欣欣向荣。自1990年主板市场成立之后,中小板于2004年5月正式推出,发展至今已然成为我国资本市场不可或缺的重要部分。但近年来财务舞弊事件频频曝光,2013-2017年证监会对外公布522份行政处罚决定中就有50份涉及财务舞弊,诸如“绿大地”、“*ST百特”等知名中小板企业都在处罚名单之列,造成中小板企业信誉下降、投资者对中小板市场失去信心等消极影响。因此,本文以中小板企业ST仁智财务舞弊案例为出发点,研究财务舞弊的动因、手段和防治措施,是有一定的参考和借鉴意义的。论文首先通过文献研究法,梳理有关财务舞弊的动因、手段和治理等方面的国内外经典理论和研究成果,奠定本文的研究基础,然后,采用案例研究法,基于GONE理论,以ST仁智财务舞弊事件为研究对象,分别从贪婪、机会、需要和暴露这四个方面对该案例进行了详细分析,并针对上述四个因子得出合理化的启示和建议。在案例分析部分,首先梳理ST仁智的行业背景、公司概况、舞弊事件的经过、手段和处罚结果,再运用GONE理论进行舞弊动因分析:第一是贪婪因素,股东和管理层急功近利,道德和法律意识淡薄,寄希望于短期投机行为,不及时披露违规资金占用、违规出票和虚构业务等信息,营造经营状况良好的假象;第二是机会因素,公司内部治理机制存在不足,实际控制股东的权力难以被制衡,独立董事和监事的监督职能缺乏独立性;第三是需要因素,公司具有扭转主营业务不佳、资金周转不灵、融资困难等局面的强烈动机,从而引发对实施舞弊以追逐眼前利益的不良需要;第四是暴露因素,一方面是审计单位未能勤勉尽责,审计程序不到位,注册会计师的职业谨慎性不足,另一方面是外部监管的处罚力度不够严重,违规成本低廉。最后,本文得出启示:第一要加强诚信建设以遏制贪婪因子,严格把关管理层在道德和法律方面的上岗考核和后期培训,建立其道德诚信档案并给予对应的公开奖惩,营造良好的职业道德氛围。第二要优化治理机制以遏制机会因子,一方面要适当降低股权集中度,另一方面要强化独立董事和监事的内部监督职能,共同促进内部控制环境的改善。第三要拓宽融资渠道以遏制需要因子,一方面政府要加大融资扶持力度,另一方面企业自身可通过发放债券、银行贷款、互联网金融等方式缓解对资金流动性的需求压力。第四要加强审计单位管理和监管处罚力度以遏制暴露因子,一方面要提高审计单位的独立性、严格落实审计质量管理;另一方面要增强行业监管的惩处力度,设置有偿举报机制,必要时需要结合刑事处罚以提高违规成本,有助于给财务舞弊带来威慑效果。