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审计的独立性是审计理论中的一个重要概念,它包括两层含义:一是形式上的独立;二是实质上的独立。形式上的独立是指“审计人员与被审单位之间,没有在法律上或规则上所规定的特别身份的经济关系”(注1);实质上的独立是指:“审计人员在执行审计业务过程中,应诚实地执行业务,保持公正无私的态度”(注2)。这二者结合起来,就构成了审计独立性的全部内涵。