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摘要：高校作为我国人才培养的重要基地，对于调整我国高校教职工工资薪金的纳税筹划，能够有效的调动我国高校教职员工的教学积极性，从而提高我国高校教学效率，同时业促进了我国社会人才对于高校教职员工的任职兴趣，提升了我国高校教室队伍的整体水平，因此关于高校工资薪金纳税筹划策略以及计量的确定成为了我国社会亟需解决的问题之一。本文从我国当下高校教职员工工资、薪金的个人所得税的相关规定进行阐述，并在此基础上对我国高校工资薪金纳税进行筹划，建立相应的计量模式，以期对我国高校教职工薪机制的改革提供参考资料。
关键词：高校；工薪薪金；纳税筹划
高校教职工队伍的稳定，关系到我国人才培育质量，对推动我国社会整体发展具有重要的作用。但是随着近几年我国社会经济建设水平的过快，也导致了我国社会体制中存在泡沫经济的危机，各种个通货膨胀等社会问题再我国也是屡见不鲜，高校教职工个人所得税纳税筹划的问题逐渐暴露在人们的视野当中。高校教职工作为社会群体中的一个重要分支，对于教职工在个税代扣方面需要在基于我国法律规定的基础上，注重对高校教师队伍的建设，体现出以人为本、注重民生的理念。而通过对高校工资薪金纳税筹划策略与计量的探讨，实现以高校节税效益，对优化我国当下现有的高校工资薪金管理制度，积极调动教职工教学积极性，提升我国人才质量都具有深远的意义。
一、工资、薪金的个人所得税相关规定
纳税筹划，就是指在纳税行为发生之前，严格按照我国法律规定，个人可以通过经营、投资、理财等活动方式实现“节税”的税收利益。根据2011年9月颁布的《中华人民共和国个人所得税法》以及《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》都对我国社会群体的工资、薪金所得税进行了明确的规定“我国个人工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。工薪、薪金所得，以每个月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。并且在该规定中，对于我国纳税人一次性全年奖金，单独作为一个月工资、薪金所得业是需要纳入到个人所得税的计算当中。因此，实际上的算法应该是将员工当月所取得的全年性奖金除以12个月，按照其商定数确定最后的税率以及税收扣除数[1]。
二、高校工资薪金纳税筹划
（一）合理使用年终一次性奖金
根据上述文章中所提到的，年终奖也将是我国对纳税人个人所得税的计算指标之一，因此，想要对高校教职工工薪薪金的纳税筹划，合理的使用年终奖也是一个关键点。根据我国当下教职工的工资薪金结构来看，教职工应纳个人所得税是由两个部分共同组成的。一个是由按月发放的工资薪金所得形成的应纳个税；二是各类嘉奖等形式而构成的年终一次性奖金所得形成的应纳个税。也因为我国在工资薪金税和奖金税在计算方式的不同，这也就使得我国高校的教职工可以利用这种差异性，将自身的工资以嘉奖方式发放实现最优方式的税筹规划。
（二）提高教职工公共福利的支出
想要实现高校教职工所得税的最优分配，可以采用非货币的支付方式，通过利用奖金的回避区间，既满足了高校教职工公共福利，由有效减少了高校教职工应缴纳税收。比如高校可以免费为教职工提供宿舍；免费提供交通便利；提供教职工免费用餐等等。这些公共福利支出的增长同时也提高了我国高校人才聚集力，从而增强了我国高校师资队伍的整体水平和配置[2]。
（三）工资薪金所得均匀分摊法
根据我国在2011年提出新税法中的规定，工资、薪金的扣除标准调整为.3500元，同时也将原来的9级超额累进制税率调整为7级，而这也就意味着，我国社会个人应纳税所得额越大，其使用的税率越高。而这也为高校的纳税筹划提供了一定运作空间。相对于工资薪金所得非常均匀的纳税人的税收负担而言，工资薪金不均匀的纳税人往往需要缴纳更多的纳税金额。因此，对于工资薪金不均匀的纳税人来说，缩小税基和使用低税率的策略就成为策划的重要手段质疑，高校可以考虑通过优化薪资支付方式，将各期工资薪金所得进行合理的均匀分摊，将较高月份与较低月份的工资进行平均发放，从而保证自身每个月的纳税额度保持在一定的水准上，实现纳税税负最小化的目标[3]。
三、个税筹划计量模型
科学纳税筹划方案的设计固然重要。但是对于个税筹划的计量则是对筹划进行有效检验和评估的标准手段。而根据我国税法规定建立一个个税计算模型也就成为了首要目标。
其中，令 X 和 Y 分别在闭区间[0，1]（即 0%～100%）上变动，变动步长为（即 1%），因此分别对 X 和 Y 向量进行赋值。由于 X 和 Y 的取值组合有 101*101 种可能，因此，TT 可定义为维度是101*101 的矩阵，并且以特定 Xm和 Yn组合下，函数PG+PJ 的值，对 TT（m，n）进行赋值[4]。当 X 和 Y 分别完成比例变动，全年个税总额矩阵 TT 也就完成了赋值。求目标函数 TT 的最小值，可用 MATLAB 函数 min（min（TT））求解。（作者单位：江西科技学院）
作者简介：欧阳雅婧（1989～），女，研究生，助教。
马锐（1990～），女，硕士，助教。
参考文献
[1]蒋晶晶，何彦廷. 工资薪金所得的个人所得税纳税筹划探讨——以高校教职工工资薪金所得为例[J]. 经营管理者，2017，（19）：22.
[2]姚远. 绩效工资制度下高校工资薪金所得个人所得税纳税筹划探讨[J]. 财经界（学术版），2016，（23）：323-324.
[3]李丽丽. 浅析高校教师个人所得税纳税筹划——以工资薪金所得和劳务报酬所得为核心[J/OL]. 財会学习，2016，（21）：13-14.
关键词：高校；工薪薪金；纳税筹划
高校教职工队伍的稳定，关系到我国人才培育质量，对推动我国社会整体发展具有重要的作用。但是随着近几年我国社会经济建设水平的过快，也导致了我国社会体制中存在泡沫经济的危机，各种个通货膨胀等社会问题再我国也是屡见不鲜，高校教职工个人所得税纳税筹划的问题逐渐暴露在人们的视野当中。高校教职工作为社会群体中的一个重要分支，对于教职工在个税代扣方面需要在基于我国法律规定的基础上，注重对高校教师队伍的建设，体现出以人为本、注重民生的理念。而通过对高校工资薪金纳税筹划策略与计量的探讨，实现以高校节税效益，对优化我国当下现有的高校工资薪金管理制度，积极调动教职工教学积极性，提升我国人才质量都具有深远的意义。
一、工资、薪金的个人所得税相关规定
纳税筹划，就是指在纳税行为发生之前，严格按照我国法律规定，个人可以通过经营、投资、理财等活动方式实现“节税”的税收利益。根据2011年9月颁布的《中华人民共和国个人所得税法》以及《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》都对我国社会群体的工资、薪金所得税进行了明确的规定“我国个人工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45%。工薪、薪金所得，以每个月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。并且在该规定中，对于我国纳税人一次性全年奖金，单独作为一个月工资、薪金所得业是需要纳入到个人所得税的计算当中。因此，实际上的算法应该是将员工当月所取得的全年性奖金除以12个月，按照其商定数确定最后的税率以及税收扣除数[1]。
二、高校工资薪金纳税筹划
（一）合理使用年终一次性奖金
根据上述文章中所提到的，年终奖也将是我国对纳税人个人所得税的计算指标之一，因此，想要对高校教职工工薪薪金的纳税筹划，合理的使用年终奖也是一个关键点。根据我国当下教职工的工资薪金结构来看，教职工应纳个人所得税是由两个部分共同组成的。一个是由按月发放的工资薪金所得形成的应纳个税；二是各类嘉奖等形式而构成的年终一次性奖金所得形成的应纳个税。也因为我国在工资薪金税和奖金税在计算方式的不同，这也就使得我国高校的教职工可以利用这种差异性，将自身的工资以嘉奖方式发放实现最优方式的税筹规划。
（二）提高教职工公共福利的支出
想要实现高校教职工所得税的最优分配，可以采用非货币的支付方式，通过利用奖金的回避区间，既满足了高校教职工公共福利，由有效减少了高校教职工应缴纳税收。比如高校可以免费为教职工提供宿舍；免费提供交通便利；提供教职工免费用餐等等。这些公共福利支出的增长同时也提高了我国高校人才聚集力，从而增强了我国高校师资队伍的整体水平和配置[2]。
（三）工资薪金所得均匀分摊法
根据我国在2011年提出新税法中的规定，工资、薪金的扣除标准调整为.3500元，同时也将原来的9级超额累进制税率调整为7级，而这也就意味着，我国社会个人应纳税所得额越大，其使用的税率越高。而这也为高校的纳税筹划提供了一定运作空间。相对于工资薪金所得非常均匀的纳税人的税收负担而言，工资薪金不均匀的纳税人往往需要缴纳更多的纳税金额。因此，对于工资薪金不均匀的纳税人来说，缩小税基和使用低税率的策略就成为策划的重要手段质疑，高校可以考虑通过优化薪资支付方式，将各期工资薪金所得进行合理的均匀分摊，将较高月份与较低月份的工资进行平均发放，从而保证自身每个月的纳税额度保持在一定的水准上，实现纳税税负最小化的目标[3]。
三、个税筹划计量模型
科学纳税筹划方案的设计固然重要。但是对于个税筹划的计量则是对筹划进行有效检验和评估的标准手段。而根据我国税法规定建立一个个税计算模型也就成为了首要目标。
其中，令 X 和 Y 分别在闭区间[0，1]（即 0%～100%）上变动，变动步长为（即 1%），因此分别对 X 和 Y 向量进行赋值。由于 X 和 Y 的取值组合有 101*101 种可能，因此，TT 可定义为维度是101*101 的矩阵，并且以特定 Xm和 Yn组合下，函数PG+PJ 的值，对 TT（m，n）进行赋值[4]。当 X 和 Y 分别完成比例变动，全年个税总额矩阵 TT 也就完成了赋值。求目标函数 TT 的最小值，可用 MATLAB 函数 min（min（TT））求解。（作者单位：江西科技学院）
作者简介：欧阳雅婧（1989～），女，研究生，助教。
马锐（1990～），女，硕士，助教。
参考文献
[1]蒋晶晶，何彦廷. 工资薪金所得的个人所得税纳税筹划探讨——以高校教职工工资薪金所得为例[J]. 经营管理者，2017，（19）：22.
[2]姚远. 绩效工资制度下高校工资薪金所得个人所得税纳税筹划探讨[J]. 财经界（学术版），2016，（23）：323-324.
[3]李丽丽. 浅析高校教师个人所得税纳税筹划——以工资薪金所得和劳务报酬所得为核心[J/OL]. 財会学习，2016，（21）：13-14.