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摘 要：我国房地产企业一个比较重要的税种就是土地增值税，这就要求我国的房地产企业对土地增值税予以一定的重视，积极采取动态跟踪等多种办法，结合现代企业的管理模式，支持和配合企业自身土地增值税的清算工作，在政策许可的范围内对其进行科学、合理的筹划，从而降低本企业的税赋压力，做到科学、合理、合法节税。
关键词：房地产企业;土地增值税清算;必要性;对策
一、我国房地产企业土地增值税清算的现存问题
房地产项目一直就是一个庞大而且系统的工程，因此土地增值税的清算工作必然也是比较庞大而且复杂的，不仅仅是包含了收入、扣费总额和应交税费，还包括了企业资金动态中不明确的资金流向问题，这些问题会对结算资料的收集工作产生或多或少的影响，对清算工作的顺利完成造成不少的难题。此外，由于房地产企业的土地增值税结算工作有其自身的难度，一些房地产企业为了业务开发的需要，常常会组建临时的合作关系，而且常常是合作关系结束之后一些企业就会解散，然后撤资，这一系列的资金变动也会给房地产企业土地增值税的清算工作带来不小的困难。最后，由于房地产项目自身的周期比较长，在项目具体的运作过程中经常出现一些款项因为这样或那样的问题而不能结算，或者是出现相关房产证件还没有办理齐全就违反相关规定而让户主入住的现象，上述一些列问题的存在都会影响房地产企业土地增值税清算工作的顺利开展。
二、我国房地产企业加强土地增值税清算工作的必要性
作为我国国民经济的支柱产业，房地产企业一直起着很好的引领和示范作用，有效带动了产业链上下游企业整体的协调发展。因此，身为房地产企业的核心税种，土地增值税理所当然应该被予以高度的重视，房地产企业必须对我国的税务政策和相关文件有着很好的把握，在自身符合缴纳增值税水平和条件的情况下，及时申报和纳税，以便于更好的配合我国房地产企业的税务核算工作。征收土地增值税有助于国家和地方政府对土地供给实现更好的控制和调节，国家的税务机关和房地产企业都有责任和义务维护这一税种的征收工作，此外还要积极健全和完善土地增值税清算工作的相关管理条例，确保其科学性、合理性和有序性，这对于保障国家税收，促进房地产企业稳定发展具有十分积极的现实意义。
三、我国房地产企业土地增值税清算工作现存问题的解决措施
（一）科学、合理确认土地增值税清算的时间节点
要保证在企业的税收筹划范围内确定土地增值税的清算时点，这样可以在企业内部保证足够的现金流，同时保证纳税的时间节点符合国家税务机关的有关规定，避免出现逾期缴纳而交滞纳金，增加企业负担，因此，房地产企业一定要对土地增值税予以高度的重视，要主动申请结算，避免逾期。
（二）对可扣除项目的金额以及免税项目加以科学的筹划
对于那些在土地增值税的暂行条例范围之内发生的费用，开发商则可根据实际情况予以扣除，不过大部分费用的扣除是要求开发商出示合理、正规的票据作为抵扣的依据，否则就不会被视为可扣除项目，因此科学、合理的筹划可扣除项目的金额以及免税项目，对于房地产企业的长远发展和国家的税收安全是至关重要的。
（三）对累进税率的临界点进行科学、合理、充分的运用
土地增值税属于四级超率累进税率，其特点就是每当超过一个临界点之后，它的税额就会出现较大幅度的增长。因此如果开发的项目其增值率恰好在臨界点，在不违反国家相关法规的条件下采取适当降低销售价格或提高土地增值额准予扣除项目的方法，从而就能够适用于低级区间范围内的税率，实现通过税收筹划合理节税的目的，因此房地产企业要做好提前预测对临界点法则加以科学、合理、充分的运用，从而帮助企业减轻税赋压力。
（四）认真、仔细研究土地增值税的征税范围
房地产企业的代建收益是劳务输出收益的一种，所以，在清算过程中如果没有出现房屋所有权的转移，则无需缴纳土地增值税，但是它的前提是需要在项目还没有进行开发的时候就把其最终的用户确定下来，即所谓的定向开发，这一办法就可以有效避免项目开发后由于所有权的变更而补缴纳土地增值税的情况。另外，房地产企业在进行合作开发的时候，可以对避税减税的优惠政策进行认真仔细的研究并加以充分、合理的运用，合作企业所建造的房屋的一部分如果是本企业自行使用的话也是不需要缴纳土地增值税的，并且，在项目开发完成之后，那些被国家所征用的项目也不需要缴土地增值税，所以，建议房地产企业对土地增值税的征税范围加以仔细研究，从而实现科学节税，为本企业的长远、健康发展提供充足的现金流量。
四、结束语
在房地产企业税收清算的工作中，土地增值税有其自身的难点和复杂点，而且在具体的工作过程中，如果碰到一些特殊的情况还会使其清算的难度进一步增加，操作起来更加困难。因此，需要相关的工作人员对国家的宏观政策以及这一税种的相关信息进行及时的跟进和学习，提前做好这一税种税收筹划的准备工作，从而帮助企业实现科学、合理节税，减轻企业的税赋压力，为其可持续发展保驾护航。
参考文献：
[1]贾思威.关于房地产企业土地增值税税收筹划及清算探讨[J].中国集体经济，2019（04）：93-94.
[2]张儒强.房地产企业土地增值税税收筹划及清算的策略分析[J].纳税，2018，12（35）：77.
[3]王芳.房地产企业土地增值税的纳税筹划[J].企业改革与管理，2018（15）：161-162.
关键词：房地产企业;土地增值税清算;必要性;对策
一、我国房地产企业土地增值税清算的现存问题
房地产项目一直就是一个庞大而且系统的工程，因此土地增值税的清算工作必然也是比较庞大而且复杂的，不仅仅是包含了收入、扣费总额和应交税费，还包括了企业资金动态中不明确的资金流向问题，这些问题会对结算资料的收集工作产生或多或少的影响，对清算工作的顺利完成造成不少的难题。此外，由于房地产企业的土地增值税结算工作有其自身的难度，一些房地产企业为了业务开发的需要，常常会组建临时的合作关系，而且常常是合作关系结束之后一些企业就会解散，然后撤资，这一系列的资金变动也会给房地产企业土地增值税的清算工作带来不小的困难。最后，由于房地产项目自身的周期比较长，在项目具体的运作过程中经常出现一些款项因为这样或那样的问题而不能结算，或者是出现相关房产证件还没有办理齐全就违反相关规定而让户主入住的现象，上述一些列问题的存在都会影响房地产企业土地增值税清算工作的顺利开展。
二、我国房地产企业加强土地增值税清算工作的必要性
作为我国国民经济的支柱产业，房地产企业一直起着很好的引领和示范作用，有效带动了产业链上下游企业整体的协调发展。因此，身为房地产企业的核心税种，土地增值税理所当然应该被予以高度的重视，房地产企业必须对我国的税务政策和相关文件有着很好的把握，在自身符合缴纳增值税水平和条件的情况下，及时申报和纳税，以便于更好的配合我国房地产企业的税务核算工作。征收土地增值税有助于国家和地方政府对土地供给实现更好的控制和调节，国家的税务机关和房地产企业都有责任和义务维护这一税种的征收工作，此外还要积极健全和完善土地增值税清算工作的相关管理条例，确保其科学性、合理性和有序性，这对于保障国家税收，促进房地产企业稳定发展具有十分积极的现实意义。
三、我国房地产企业土地增值税清算工作现存问题的解决措施
（一）科学、合理确认土地增值税清算的时间节点
要保证在企业的税收筹划范围内确定土地增值税的清算时点，这样可以在企业内部保证足够的现金流，同时保证纳税的时间节点符合国家税务机关的有关规定，避免出现逾期缴纳而交滞纳金，增加企业负担，因此，房地产企业一定要对土地增值税予以高度的重视，要主动申请结算，避免逾期。
（二）对可扣除项目的金额以及免税项目加以科学的筹划
对于那些在土地增值税的暂行条例范围之内发生的费用，开发商则可根据实际情况予以扣除，不过大部分费用的扣除是要求开发商出示合理、正规的票据作为抵扣的依据，否则就不会被视为可扣除项目，因此科学、合理的筹划可扣除项目的金额以及免税项目，对于房地产企业的长远发展和国家的税收安全是至关重要的。
（三）对累进税率的临界点进行科学、合理、充分的运用
土地增值税属于四级超率累进税率，其特点就是每当超过一个临界点之后，它的税额就会出现较大幅度的增长。因此如果开发的项目其增值率恰好在臨界点，在不违反国家相关法规的条件下采取适当降低销售价格或提高土地增值额准予扣除项目的方法，从而就能够适用于低级区间范围内的税率，实现通过税收筹划合理节税的目的，因此房地产企业要做好提前预测对临界点法则加以科学、合理、充分的运用，从而帮助企业减轻税赋压力。
（四）认真、仔细研究土地增值税的征税范围
房地产企业的代建收益是劳务输出收益的一种，所以，在清算过程中如果没有出现房屋所有权的转移，则无需缴纳土地增值税，但是它的前提是需要在项目还没有进行开发的时候就把其最终的用户确定下来，即所谓的定向开发，这一办法就可以有效避免项目开发后由于所有权的变更而补缴纳土地增值税的情况。另外，房地产企业在进行合作开发的时候，可以对避税减税的优惠政策进行认真仔细的研究并加以充分、合理的运用，合作企业所建造的房屋的一部分如果是本企业自行使用的话也是不需要缴纳土地增值税的，并且，在项目开发完成之后，那些被国家所征用的项目也不需要缴土地增值税，所以，建议房地产企业对土地增值税的征税范围加以仔细研究，从而实现科学节税，为本企业的长远、健康发展提供充足的现金流量。
四、结束语
在房地产企业税收清算的工作中，土地增值税有其自身的难点和复杂点，而且在具体的工作过程中，如果碰到一些特殊的情况还会使其清算的难度进一步增加，操作起来更加困难。因此，需要相关的工作人员对国家的宏观政策以及这一税种的相关信息进行及时的跟进和学习，提前做好这一税种税收筹划的准备工作，从而帮助企业实现科学、合理节税，减轻企业的税赋压力，为其可持续发展保驾护航。
参考文献：
[1]贾思威.关于房地产企业土地增值税税收筹划及清算探讨[J].中国集体经济，2019（04）：93-94.
[2]张儒强.房地产企业土地增值税税收筹划及清算的策略分析[J].纳税，2018，12（35）：77.
[3]王芳.房地产企业土地增值税的纳税筹划[J].企业改革与管理，2018（15）：161-162.