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一 引言 目前对审计需求的研究大多是基于管理层与外部投资者之间的代理冲突,考察企业是否会通过聘请高质量的外部审计师,来降低管理层与外部投资者之间的代理成本,并提高企业价值(Simunic and Stein,1987等)。然而,中国企业所面临的代理问题主要是大小股东之间的利益冲突。这种利益冲突对上市公司追求高质量的审计服务有着怎样的影响?