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本文认为，我国投资者对非限制性强调事项和限制性强调事项的无保留审计意见的市场反应没有明显区别，但是对非限制性强调事项的无保留审计意见有显著的负反应。这说明我国投资者对比较清晰和易于理解的非限制性强调事项能作出判别，而对比较复杂的限制性强调事项缺乏辨别力，在不存在市场和投资者监督的压力下，必然会增加注册会计师利用限制性强调事项改变审计意见的动机，因此有必要通过政府监管手段来规范注册会计师出具带强调事项段的无保留审计意见的行为。在投资者信息识别能力较低的情况下，2003年和2006年审计报告准则对强调事项的内