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摘 要：以利益相关者理论为基础，借鉴温素彬提出的三重绩效标准，构建了社会责任绩效评价指标。以广东省制造业上市公司为例，对公司社会责任绩效进行评价，并相应提出了提高公司社会责任绩效水平的建议。
关键词：上市公司；社会责任；绩效评价
中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）02-0010-04
引言
近年来，随着收入水平和生活水平的不断提高，人们对食品安全、产品的内在质量等要求越来越高，然而，“三聚氰胺”、“瘦肉精”、“塑化剂”、“染色馒头”、“毒药丸”等事件却层出不穷，谁是真正的幕后黑手？众所周知，生产产品的企业具有不可推卸的责任。企业在社会中扮演“经济人”和“社会人”的双重角色，其作为“经济人”，主要目标是创造利润，而作为“社会人”，则应承担对员工、社会弱势群体和环境等的社会责任。如果企业一味追求利润，则必然会影响其应该承担的社会责任。那么，企业应如何在追求利润的同时，充分扮演好其“社会人”的角色？笔者以利益相关者理论为基础，借鉴温素彬提出的三重绩效标准，构建了社会责任绩效评价指标，对广东省制造业上市公司的社会责任绩效进行评价。通过对广东省制造业上市公司的社会责任绩效进行研究，不仅可以反映上市公司履行社会责任的效果，还可以在一个更为具体、客观、科学的层面向社会公众传达上市公司社会责任的履行情况，并为上市公司更好地承担社会责任提供经验和借鉴。
一、利益相关者理论及其社会责任绩效评价指标的构建
（一）利益相关者理论
利益相关者（stake holder）最早由斯坦福大学研究所在1963年的一份内部备忘录里提出，被界定为“那些如果没有他们的支持企业组织将不复存在的群体”。利益相关者的鼻祖Freeman于1984年对利益相关者定义是“一个组织里的利益相关者是可以影响到组织目标的实现或受其实现影响的群体或个人”。1991年，Wood第一个在理论上正式将利益相关者理论引入企业社会责任的研究。Wood认为，相关利益者观点可以回答企业应该为谁承担责任的问题。而第一个从利益相关者的角度实证研究企业社会责任的学者Clarkson认为，利益相关者管理模型有助于将公司战略管理的概念建立在与公司主要利益相关者关系和重要社会问题之上。利益相关者直接影响到企业的生存与发展，只有满足了利益相关者的需求，才可能让企业在激烈的竞争中立于不败之地。
（二）企业社会责任绩效评价指标的构建
目前，学者们对企业社会责任的研究已经从社会责任报告的披露转向对各利益相关者社会责任的履行方面，即企业应该履行对股东的经济责任、对弱势群体的道德责任、对政府的法律责任以及对环境的生态责任等。笔者借鉴温素彬、薛恒新（2005）提出的三重绩效评价模型，以利益相关者理论为基础构建了企业社会责任的评价指标体系。另外，考虑到指标选取的具体原则和数据的可获得性，筛选出如下表1所示的三个一级指标和14个二级指标。
二、广东省制造业上市公司社会责任绩效的评价
（一）样本选取
文章选取广东省制造业上市公司作为样本，以2012年的数据对广东省制造业的上市公司的社会责任绩效进行评价。为了尽量减少其他因素的影响，从广东省制造业上市公司中剔除ST公司、中小板块的公司、创业板块的公司以及数据不全的公司，最终选择出52家上市公司进行研究。文章所用數据主要来源于网易财经和上市公司年报，数据处理使用SPSS16.0统计软件进行。
（二）广东省制造业上市公司社会责任绩效的综合评价
由表1可知，企业社会责任绩效评价指标涉及到多个指标的综合评价，为了科学分析各个指标在综合评价中的重要程度，采用因子分析法来确定各指标的权重。因子分析法是用少数几个公共因子去描述多个指标或因素之间的联系，以较少的几个公共因子反映原始资料的大部分信息的一种统计分析方法。运用因子分析法，可以比较方便地找出衡量企业社会责任绩效的公共因子。
1.因子分析法的检验及数据预处理
首先检验所选取的指标是否适合进行因子分析。一般采用Bartlett’s球形检验和Kaiser-Meyer-Olkin（简称KMO）统计量来判断。Bartlett’s球形检验如果结果显示相关系数矩阵不是单位阵则适合进行因子分析；KMO用于检查变量间的偏相关性，一般情况下，如果KMO值在0.6以上则效果较好。通过SPSS16.0统计软件分析结果，如表2所示。
由表2的结果可知，对企业社会责任绩效评价所选取的指标适合采用因子分析。另外，考虑到众多指标的量纲不同造成的影响，对各个评价指标的原始数据进行了标准化处理。
2.公共因子的提取和命名
按照特征值大于1的原则提取了5个公共因子，所得结果如表3所示。
由表3可知，提取的5个因子特征值分别为2.983、2.538、2.062、2.040、1.024，累计方差贡献率达到了76.049%，能够较好地反映14个原始指标所包含的信息。
表4为样本数据经过旋转之后的因子载荷矩阵，其中，速动比率和现金比率在主因子1中有较大的载荷，分别为0.884和0.875，由于这两个指标关系到对债权人的社会责任绩效，因此，将因子1命名为企业对债权人的社会责任绩效因子。每股收益和净资产收益率在主因子2中有较大的载荷，分别为0.875和0.926，由于这两个指标关系到对股东的社会责任绩效，因此，将因子2命名为企业对股东的社会责任绩效因子。应付账款周转率和供应商贡献率在主因子4中有较大的载荷，分别为0.814和0.924，由于这两个指标关系到对供应商的社会责任绩效，因此，将因子4命名为企业对供应商的社会责任绩效因子。国家贡献率在主因子3中有较大的载荷，为0.816，由于这个指标关系到对政府的社会责任绩效，因此，将因子3命名为企业对政府的社会责任绩效因子。环保费用支出比在主因子5中具有较大的载荷，为0.970，由于这个指标关系到对生态的社会责任绩效，因此，将因子5命名为企业对生态的社会责任绩效因子。 根据因子载荷矩阵写出因子1、因子2、因子3、因子4和因子5的得分表达式为：
Y1j=0.010X1+0.406X2+0.029X3+0.085X4-0.731X5+0.884X6+
0.693X7+0.875X8+0.277X9+0.066X10+0.406X11-0.018X12+0.038X13-
0.035X14
Y2j=0.875X1+0.757X2+0.926X3+0.334X4+0.042X5+0.039X6+0.264X7+0.027X8-0.148X9-0.117X10-0.037X11+0.238X12-0.241X13-0.061X14
Y3j=0.215X1+0.370X2+0.051X3+0.781X4-0.435X5+0.136X6-0.127X7+0.067X8-0.026X9-0.224X10+0.565X11+0.816X12-0.013X13-0.030X14
Y4j=0.001X1-0.047X2+0.006X3-0.254X4-0.083X5+0.223X6+0.051X7+0.012X8+0.814X9+0.924X10-0.130X11+0.035X12-0.615X13+0.030X14
Y5j=-0.051X1-0.013X2-0.010X3-0.093X4+0.005X5-0.081X6-0.044X7+0.038X8-0.150X9-0.010X10+0.035X11+0.004X12-0.193X13+0.970X14
采用回歸方法估计出因子得分，再以旋转后各因子的方差贡献率占5个因子总方差贡献率的比重作为权重进行加权汇总，得出综合得分RICj，即：
RICj=（21.305Y1j+18.132Y2j+14.728Y3j+14.573Y4j+7.311Y5j）/76.049
样本的结果如表5所示。
三、样本数据结果评价及建议
（一）研究结论
本文以利益相关者理论为基础，对2012年广东省制造业上市公司按照所构建的社会责任绩效评价指标进行了社会责任绩效评价，得到的结论如下。
第一，社会责任绩效因子综合得分值越大，表明广东省制造业上市公司的社会责任履行情况越好。从表5的数据可以看出，综合得分为正值的广东省制造业上市公司共计22家，其社会责任绩效水平高于行业平均水平，占研究样本公司总数的42.31%。综合得分为负值的广东省制造业上市公司共计30家，其社会责任绩效水平低于行业平均水平，占研究样本公司总数的57.69%。另外，社会责任绩效综合得分最高为1.4109，最低为-0.861 9，中位数为-0.171 5。由此可见，广东省制造业上市公司社会责任绩效整体水平还是比较低的，促进广东省制造业上市公司更好地履行社会责任是当前上市公司急需解决的问题。
第二，通过对广东省制造业上市公司五类不同利益相关者的社会责任绩效水平的评价可知，公因子1、公因子2和公因子4反映的是企业对债权人、股东和供应商的责任，即企业的经济绩效。由表5可知，企业对债权人社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计16家，占研究样本公司总数的30.77%；企业对股东社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计18家，占研究样本公司总数的34.62%；企业对供应商社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计21家，占研究样本公司总数的40.38%；相对来说，广东省制造业上市公司对债权人的社会责任履行的最差，这说明了公司拖欠债务的情况比较普遍。公因子3反映的是企业对政府的责任，即企业的社会绩效。由表5可知，企业对政府社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计18家，占研究样本公司总数的34.62%，可见，企业履行对政府的责任并不理想，在扮演社会公民的角色方面不尽如人意。公因子5反映的是企业对生态的责任，即企业的生态绩效。从表5可以看出，企业对生态责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计17家，占研究样本公司总数的32.69%，说明企业存在不顾生态环境的破坏而片面地追求经济利益的情况。
（二）政策建议
研究发现，广东省制造业上市公司社会责任绩效整体水平不高，对各利益相关者社会责任的履行也不如人意。众所周知，企业的生存和发展离不开各利益相关者，因此，履行好对各利益相关者的社会责任是企业义不容辞的责任。
1.加强公司社会责任履行的监管与激励，提高社会责任绩效水平
研究发现，广东省制造业上市公司对利益相关者的社会责任的履行情况整体偏差，一方面，政府对企业社会责任履行的强制性规定不多；另一方面，企业也没有建立起自我约束机制。因此，政府应以法律法规的形式相应地制定企业履行社会责任的标准和规定，并定期对企业履行社会责任的情况进行监管，根据监管的结果给予公司相应的奖惩；企业也应制定相应的履行社会责任的制度，并自我检查，最终有效地保证履行社会责任。
2.建立专门的社会责任绩效评价机构，提高社会责任绩效水平
随着企业社会责任意识的提高，越来越多的企业开始定期公开发布社会责任报告，向利益相关方报告企业社会责任履行情况，各利益相关者对于企业社会责任的关注也开始转向社会责任的履行情况。但是到目前为止，我国还没有制定相应的企业社会责任绩效评价准则和标准，也没有独立的社会责任绩效评价机构。因此，有必要建立专门的第三方机构，根据企业披露的社会责任信息对企业的社会责任绩效进行客观评价，以督促企业提高社会责任绩效水平。
3.强化公司社会责任理念，提高社会责任绩效水平
有研究表明，公司的社会责任理念不强，更谈不上很好履行社会责任了。公司自身的社会责任理念是履行社会责任的原动力，只有公司社会责任理念强化了社会责任意识提高了，社会责任绩效的水平才会从根本上提高。因此，我国政府应对公司社会责任进行大力宣传，让更多公司意识到公司存在的目的不仅仅是为了赢利，也应该承担相应的社会责任，最终使公司自觉履行社会责任。
关键词：上市公司；社会责任；绩效评价
中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）02-0010-04
引言
近年来，随着收入水平和生活水平的不断提高，人们对食品安全、产品的内在质量等要求越来越高，然而，“三聚氰胺”、“瘦肉精”、“塑化剂”、“染色馒头”、“毒药丸”等事件却层出不穷，谁是真正的幕后黑手？众所周知，生产产品的企业具有不可推卸的责任。企业在社会中扮演“经济人”和“社会人”的双重角色，其作为“经济人”，主要目标是创造利润，而作为“社会人”，则应承担对员工、社会弱势群体和环境等的社会责任。如果企业一味追求利润，则必然会影响其应该承担的社会责任。那么，企业应如何在追求利润的同时，充分扮演好其“社会人”的角色？笔者以利益相关者理论为基础，借鉴温素彬提出的三重绩效标准，构建了社会责任绩效评价指标，对广东省制造业上市公司的社会责任绩效进行评价。通过对广东省制造业上市公司的社会责任绩效进行研究，不仅可以反映上市公司履行社会责任的效果，还可以在一个更为具体、客观、科学的层面向社会公众传达上市公司社会责任的履行情况，并为上市公司更好地承担社会责任提供经验和借鉴。
一、利益相关者理论及其社会责任绩效评价指标的构建
（一）利益相关者理论
利益相关者（stake holder）最早由斯坦福大学研究所在1963年的一份内部备忘录里提出，被界定为“那些如果没有他们的支持企业组织将不复存在的群体”。利益相关者的鼻祖Freeman于1984年对利益相关者定义是“一个组织里的利益相关者是可以影响到组织目标的实现或受其实现影响的群体或个人”。1991年，Wood第一个在理论上正式将利益相关者理论引入企业社会责任的研究。Wood认为，相关利益者观点可以回答企业应该为谁承担责任的问题。而第一个从利益相关者的角度实证研究企业社会责任的学者Clarkson认为，利益相关者管理模型有助于将公司战略管理的概念建立在与公司主要利益相关者关系和重要社会问题之上。利益相关者直接影响到企业的生存与发展，只有满足了利益相关者的需求，才可能让企业在激烈的竞争中立于不败之地。
（二）企业社会责任绩效评价指标的构建
目前，学者们对企业社会责任的研究已经从社会责任报告的披露转向对各利益相关者社会责任的履行方面，即企业应该履行对股东的经济责任、对弱势群体的道德责任、对政府的法律责任以及对环境的生态责任等。笔者借鉴温素彬、薛恒新（2005）提出的三重绩效评价模型，以利益相关者理论为基础构建了企业社会责任的评价指标体系。另外，考虑到指标选取的具体原则和数据的可获得性，筛选出如下表1所示的三个一级指标和14个二级指标。
二、广东省制造业上市公司社会责任绩效的评价
（一）样本选取
文章选取广东省制造业上市公司作为样本，以2012年的数据对广东省制造业的上市公司的社会责任绩效进行评价。为了尽量减少其他因素的影响，从广东省制造业上市公司中剔除ST公司、中小板块的公司、创业板块的公司以及数据不全的公司，最终选择出52家上市公司进行研究。文章所用數据主要来源于网易财经和上市公司年报，数据处理使用SPSS16.0统计软件进行。
（二）广东省制造业上市公司社会责任绩效的综合评价
由表1可知，企业社会责任绩效评价指标涉及到多个指标的综合评价，为了科学分析各个指标在综合评价中的重要程度，采用因子分析法来确定各指标的权重。因子分析法是用少数几个公共因子去描述多个指标或因素之间的联系，以较少的几个公共因子反映原始资料的大部分信息的一种统计分析方法。运用因子分析法，可以比较方便地找出衡量企业社会责任绩效的公共因子。
1.因子分析法的检验及数据预处理
首先检验所选取的指标是否适合进行因子分析。一般采用Bartlett’s球形检验和Kaiser-Meyer-Olkin（简称KMO）统计量来判断。Bartlett’s球形检验如果结果显示相关系数矩阵不是单位阵则适合进行因子分析；KMO用于检查变量间的偏相关性，一般情况下，如果KMO值在0.6以上则效果较好。通过SPSS16.0统计软件分析结果，如表2所示。
由表2的结果可知，对企业社会责任绩效评价所选取的指标适合采用因子分析。另外，考虑到众多指标的量纲不同造成的影响，对各个评价指标的原始数据进行了标准化处理。
2.公共因子的提取和命名
按照特征值大于1的原则提取了5个公共因子，所得结果如表3所示。
由表3可知，提取的5个因子特征值分别为2.983、2.538、2.062、2.040、1.024，累计方差贡献率达到了76.049%，能够较好地反映14个原始指标所包含的信息。
表4为样本数据经过旋转之后的因子载荷矩阵，其中，速动比率和现金比率在主因子1中有较大的载荷，分别为0.884和0.875，由于这两个指标关系到对债权人的社会责任绩效，因此，将因子1命名为企业对债权人的社会责任绩效因子。每股收益和净资产收益率在主因子2中有较大的载荷，分别为0.875和0.926，由于这两个指标关系到对股东的社会责任绩效，因此，将因子2命名为企业对股东的社会责任绩效因子。应付账款周转率和供应商贡献率在主因子4中有较大的载荷，分别为0.814和0.924，由于这两个指标关系到对供应商的社会责任绩效，因此，将因子4命名为企业对供应商的社会责任绩效因子。国家贡献率在主因子3中有较大的载荷，为0.816，由于这个指标关系到对政府的社会责任绩效，因此，将因子3命名为企业对政府的社会责任绩效因子。环保费用支出比在主因子5中具有较大的载荷，为0.970，由于这个指标关系到对生态的社会责任绩效，因此，将因子5命名为企业对生态的社会责任绩效因子。 根据因子载荷矩阵写出因子1、因子2、因子3、因子4和因子5的得分表达式为：
Y1j=0.010X1+0.406X2+0.029X3+0.085X4-0.731X5+0.884X6+
0.693X7+0.875X8+0.277X9+0.066X10+0.406X11-0.018X12+0.038X13-
0.035X14
Y2j=0.875X1+0.757X2+0.926X3+0.334X4+0.042X5+0.039X6+0.264X7+0.027X8-0.148X9-0.117X10-0.037X11+0.238X12-0.241X13-0.061X14
Y3j=0.215X1+0.370X2+0.051X3+0.781X4-0.435X5+0.136X6-0.127X7+0.067X8-0.026X9-0.224X10+0.565X11+0.816X12-0.013X13-0.030X14
Y4j=0.001X1-0.047X2+0.006X3-0.254X4-0.083X5+0.223X6+0.051X7+0.012X8+0.814X9+0.924X10-0.130X11+0.035X12-0.615X13+0.030X14
Y5j=-0.051X1-0.013X2-0.010X3-0.093X4+0.005X5-0.081X6-0.044X7+0.038X8-0.150X9-0.010X10+0.035X11+0.004X12-0.193X13+0.970X14
采用回歸方法估计出因子得分，再以旋转后各因子的方差贡献率占5个因子总方差贡献率的比重作为权重进行加权汇总，得出综合得分RICj，即：
RICj=（21.305Y1j+18.132Y2j+14.728Y3j+14.573Y4j+7.311Y5j）/76.049
样本的结果如表5所示。
三、样本数据结果评价及建议
（一）研究结论
本文以利益相关者理论为基础，对2012年广东省制造业上市公司按照所构建的社会责任绩效评价指标进行了社会责任绩效评价，得到的结论如下。
第一，社会责任绩效因子综合得分值越大，表明广东省制造业上市公司的社会责任履行情况越好。从表5的数据可以看出，综合得分为正值的广东省制造业上市公司共计22家，其社会责任绩效水平高于行业平均水平，占研究样本公司总数的42.31%。综合得分为负值的广东省制造业上市公司共计30家，其社会责任绩效水平低于行业平均水平，占研究样本公司总数的57.69%。另外，社会责任绩效综合得分最高为1.4109，最低为-0.861 9，中位数为-0.171 5。由此可见，广东省制造业上市公司社会责任绩效整体水平还是比较低的，促进广东省制造业上市公司更好地履行社会责任是当前上市公司急需解决的问题。
第二，通过对广东省制造业上市公司五类不同利益相关者的社会责任绩效水平的评价可知，公因子1、公因子2和公因子4反映的是企业对债权人、股东和供应商的责任，即企业的经济绩效。由表5可知，企业对债权人社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计16家，占研究样本公司总数的30.77%；企业对股东社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计18家，占研究样本公司总数的34.62%；企业对供应商社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计21家，占研究样本公司总数的40.38%；相对来说，广东省制造业上市公司对债权人的社会责任履行的最差，这说明了公司拖欠债务的情况比较普遍。公因子3反映的是企业对政府的责任，即企业的社会绩效。由表5可知，企业对政府社会责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计18家，占研究样本公司总数的34.62%，可见，企业履行对政府的责任并不理想，在扮演社会公民的角色方面不尽如人意。公因子5反映的是企业对生态的责任，即企业的生态绩效。从表5可以看出，企业对生态责任履行的水平高于行业平均水平的公司共计17家，占研究样本公司总数的32.69%，说明企业存在不顾生态环境的破坏而片面地追求经济利益的情况。
（二）政策建议
研究发现，广东省制造业上市公司社会责任绩效整体水平不高，对各利益相关者社会责任的履行也不如人意。众所周知，企业的生存和发展离不开各利益相关者，因此，履行好对各利益相关者的社会责任是企业义不容辞的责任。
1.加强公司社会责任履行的监管与激励，提高社会责任绩效水平
研究发现，广东省制造业上市公司对利益相关者的社会责任的履行情况整体偏差，一方面，政府对企业社会责任履行的强制性规定不多；另一方面，企业也没有建立起自我约束机制。因此，政府应以法律法规的形式相应地制定企业履行社会责任的标准和规定，并定期对企业履行社会责任的情况进行监管，根据监管的结果给予公司相应的奖惩；企业也应制定相应的履行社会责任的制度，并自我检查，最终有效地保证履行社会责任。
2.建立专门的社会责任绩效评价机构，提高社会责任绩效水平
随着企业社会责任意识的提高，越来越多的企业开始定期公开发布社会责任报告，向利益相关方报告企业社会责任履行情况，各利益相关者对于企业社会责任的关注也开始转向社会责任的履行情况。但是到目前为止，我国还没有制定相应的企业社会责任绩效评价准则和标准，也没有独立的社会责任绩效评价机构。因此，有必要建立专门的第三方机构，根据企业披露的社会责任信息对企业的社会责任绩效进行客观评价，以督促企业提高社会责任绩效水平。
3.强化公司社会责任理念，提高社会责任绩效水平
有研究表明，公司的社会责任理念不强，更谈不上很好履行社会责任了。公司自身的社会责任理念是履行社会责任的原动力，只有公司社会责任理念强化了社会责任意识提高了，社会责任绩效的水平才会从根本上提高。因此，我国政府应对公司社会责任进行大力宣传，让更多公司意识到公司存在的目的不仅仅是为了赢利，也应该承担相应的社会责任，最终使公司自觉履行社会责任。