论文部分内容阅读
摘要本文以郴州市烟草公司为例，分析了烟草商业企业经营管理存在的风险，从内审监督视角提出了防范和控制措施，以期为烟草商业企业完善法人治理、推进企业高质量发展提供参考。
关键词 烟草企业;内审监督;经营管理;风险防控;对策;湖南郴州
中图分类号 F239.2
文献标识码 A
文章编号 1007-5739（2019）05-0229-01
21世纪以来，烟草行业取得了历史性发展成就，2014年税利总额突破1万亿元。但是随着行业内外发展环境的变化，特别是随着控烟履约的深人推进，依靠数量扩张支撑行业快速发展的条件不复存在，传统发展方式难以为继，烟草行业已经进入质量变革、效率变革动力变革的新时代。内部审计部门不能再拘泥于单纯的部门视角，必须提高政治站位，找准审计监督的着力点，提升审计监督的作用和影响，自觉服务于行业高质量发展的攻坚战，卓有成效地跟踪行业重大政策措施在本单位的落实情况，助力行业内部控制和风险管理，完善企业法人治理，促进企业经营管理目标的实现。
1烟草商业企业经营管理存在的风险
1.1工程项目环节
违反招投标管理办法，擅自改变招投标方式;拆分或以其他方式规避招投标;违反评标纪律，泄漏招投标项目重要信息给投标人;组织虚假验收，提供虚假工程量验收签证等。
1.2物资采购环节
擅自变更采购项目;组织虚假验收;签订合同时弄虚作假或有意遗漏对方责任条款;供应商管理不科学，没有形成优胜劣汰的竞争机制;供应商选择采取暗箱操作，引发违法犯罪问题等。
1.3资金使用环节
违反程序决策企业的大額度资金使用;授意指使财会人员进行违反国家财经纪律、企业财务制度的活动;利用职务便利非法挪用、侵占企业资金等。
1.4行政执法环节
违法办案，不公正执法、办理人情案收受贿赂，私自放行违法卷烟;明知申请人提交虚假材料或有规避法律的行为而予以默认，以获取不正当利益;泄露打私打假举报信息，骗取、冒领、截留举报费;虚报、冒领截留打假经费等。
1.5烟站管理环节
利用虚假合同收购、跨区收购，虚拟烟叶等级、重量，开具收购票据，套取收购资金，虚报、冒领侵吞、克扣烟用物资或贪污、挪用物资款等;利用职权内外勾结加价收购，变相经营，虚报、挪用、冒领、侵吞、克扣涉烟补贴、盜窃烟叶等。
2内审监督对策
2.1创新审计理念
内部审计工作只有给企业带来价值才有意义和被企业所重视。现阶段，应树立监督和风险管理导向型的审计理念，发挥好围绕中心、把握重点提升价值、辅助决策的履职服务。审计人员不仅要履行好监督控制责任，更重要的是从公司治理的角度对公司经营战略、重大风险绩效管理开展独立监督，积极促进内控制度的不断完善，积极参与风险管理。从管理层到执行层，应充分认识到风险管理在完善企业法人治理、防范企业风险、增加企业价值等方面的重要意义，为企业高质量发展保驾护航。
2.2创新管理体系
强化内审部门独立性，引人省级公司统一领导、省市县三级垂直管理的纵向管理模式。各级审计部门在上级内审部门领导下独立开展内部审计工作，保证内审部门门在开展审计工作时免受审计对象过多的干预，强化内审工作的独立性和权威性。加大跨区域交叉审计力度，充分发挥内审的职能作用。根据《审计署关于内部审计工作的规定》要求，全面深化总审计师制度，构建统一高效的内部审计监督体系，凸显价值增值功能，助力行业高质量发展。
2.3加强队伍建设
在人才招录、定岗定编中向审计部门倾斜，壮大审计队伍，优化审计队伍年龄、知识结构。一方面，拓宽审计人员的发展空间，加强正向激励;另一方面，加大对审计人员的培训力度，培训内容不仅包括内审业务的专业知识，而且需要包括人际交流沟通综合事务处理的综合知识，提高审计人员的综合素质。加强审计队伍的流动性，推动内部审计人员的交流轮岗，探索建立省、市公司审计人员双向流动。
2.4完善制度体系
建立健全内部审计工作流程的质量控制机制，修订和完善公司审计标准化制度、专业实务规范，优化工作流程，出台审计质量控制标准，实现对审计项目程序、方法、报告、整改的全过程控制。加强内部审计，参与风险管理的理论研究和工作标准的制订。以审计全面覆盖为目标，有效实施财务收支、经济责任、重大政策落实、风险管理、内控评价等审计监督4。
2.5创新工作方法
推广先进的审计技术方法，不断提高审计信息化水平，是当今信息化社会对审计工作发展的必然要求。公司要加强业务与财务、业务与审计等各部门之间的数据融合，加快技术创新、实践应用，构建全面覆盖、功能强大的审计信息管理系统。加大数据集中和整合力度，建立审计业务电子数据管理制度，逐步建立规章制度库、物资采购价格库、违规问题库等信息共享库，将现场审计为主转变为非现场与现场审计并重的工作模式。内部审计与法规、监察部门存在工作目标和职能相近的地方，要加强部门沟通，加大项目整合、人员整合，实现信息和资源共享，提高协同作战能力，进一步提升内部审计工作质量与水平。
2.6提高审计威慑
健全整改.工作机制，建立违规案例库、问题清单、销号清单和督查清单，强化整改流程管控，提升整改工作效果。
建立审计、法规、监察、人事部门联席工作制度，将内部审计结果及整改情况作为绩效考核、干部任免的重要依据。完善问题线索移交制度，加强整改问责力度，确保审计成果转化，提高审计威慑力。
3参考文献
[1]曲衍法.烟草企业经营管理内控制度体系建设研究[J].企业改革与管理，2017（9）：18.
[2]孙秀菊探析烟草商业企业国有资产经营管理中存在的问题及对策[J].现代国企研究，2017（2）：53.
[3]黄绍祥，杨榆仲.烟草企业经营管理内控制度体系建设研究[J].管理观察，2014（26）：119-121.
[4]孙喜东.浅谈烟草企业经营与管理[J].现代经济信息，2013（21）：396.
关键词 烟草企业;内审监督;经营管理;风险防控;对策;湖南郴州
中图分类号 F239.2
文献标识码 A
文章编号 1007-5739（2019）05-0229-01
21世纪以来，烟草行业取得了历史性发展成就，2014年税利总额突破1万亿元。但是随着行业内外发展环境的变化，特别是随着控烟履约的深人推进，依靠数量扩张支撑行业快速发展的条件不复存在，传统发展方式难以为继，烟草行业已经进入质量变革、效率变革动力变革的新时代。内部审计部门不能再拘泥于单纯的部门视角，必须提高政治站位，找准审计监督的着力点，提升审计监督的作用和影响，自觉服务于行业高质量发展的攻坚战，卓有成效地跟踪行业重大政策措施在本单位的落实情况，助力行业内部控制和风险管理，完善企业法人治理，促进企业经营管理目标的实现。
1烟草商业企业经营管理存在的风险
1.1工程项目环节
违反招投标管理办法，擅自改变招投标方式;拆分或以其他方式规避招投标;违反评标纪律，泄漏招投标项目重要信息给投标人;组织虚假验收，提供虚假工程量验收签证等。
1.2物资采购环节
擅自变更采购项目;组织虚假验收;签订合同时弄虚作假或有意遗漏对方责任条款;供应商管理不科学，没有形成优胜劣汰的竞争机制;供应商选择采取暗箱操作，引发违法犯罪问题等。
1.3资金使用环节
违反程序决策企业的大額度资金使用;授意指使财会人员进行违反国家财经纪律、企业财务制度的活动;利用职务便利非法挪用、侵占企业资金等。
1.4行政执法环节
违法办案，不公正执法、办理人情案收受贿赂，私自放行违法卷烟;明知申请人提交虚假材料或有规避法律的行为而予以默认，以获取不正当利益;泄露打私打假举报信息，骗取、冒领、截留举报费;虚报、冒领截留打假经费等。
1.5烟站管理环节
利用虚假合同收购、跨区收购，虚拟烟叶等级、重量，开具收购票据，套取收购资金，虚报、冒领侵吞、克扣烟用物资或贪污、挪用物资款等;利用职权内外勾结加价收购，变相经营，虚报、挪用、冒领、侵吞、克扣涉烟补贴、盜窃烟叶等。
2内审监督对策
2.1创新审计理念
内部审计工作只有给企业带来价值才有意义和被企业所重视。现阶段，应树立监督和风险管理导向型的审计理念，发挥好围绕中心、把握重点提升价值、辅助决策的履职服务。审计人员不仅要履行好监督控制责任，更重要的是从公司治理的角度对公司经营战略、重大风险绩效管理开展独立监督，积极促进内控制度的不断完善，积极参与风险管理。从管理层到执行层，应充分认识到风险管理在完善企业法人治理、防范企业风险、增加企业价值等方面的重要意义，为企业高质量发展保驾护航。
2.2创新管理体系
强化内审部门独立性，引人省级公司统一领导、省市县三级垂直管理的纵向管理模式。各级审计部门在上级内审部门领导下独立开展内部审计工作，保证内审部门门在开展审计工作时免受审计对象过多的干预，强化内审工作的独立性和权威性。加大跨区域交叉审计力度，充分发挥内审的职能作用。根据《审计署关于内部审计工作的规定》要求，全面深化总审计师制度，构建统一高效的内部审计监督体系，凸显价值增值功能，助力行业高质量发展。
2.3加强队伍建设
在人才招录、定岗定编中向审计部门倾斜，壮大审计队伍，优化审计队伍年龄、知识结构。一方面，拓宽审计人员的发展空间，加强正向激励;另一方面，加大对审计人员的培训力度，培训内容不仅包括内审业务的专业知识，而且需要包括人际交流沟通综合事务处理的综合知识，提高审计人员的综合素质。加强审计队伍的流动性，推动内部审计人员的交流轮岗，探索建立省、市公司审计人员双向流动。
2.4完善制度体系
建立健全内部审计工作流程的质量控制机制，修订和完善公司审计标准化制度、专业实务规范，优化工作流程，出台审计质量控制标准，实现对审计项目程序、方法、报告、整改的全过程控制。加强内部审计，参与风险管理的理论研究和工作标准的制订。以审计全面覆盖为目标，有效实施财务收支、经济责任、重大政策落实、风险管理、内控评价等审计监督4。
2.5创新工作方法
推广先进的审计技术方法，不断提高审计信息化水平，是当今信息化社会对审计工作发展的必然要求。公司要加强业务与财务、业务与审计等各部门之间的数据融合，加快技术创新、实践应用，构建全面覆盖、功能强大的审计信息管理系统。加大数据集中和整合力度，建立审计业务电子数据管理制度，逐步建立规章制度库、物资采购价格库、违规问题库等信息共享库，将现场审计为主转变为非现场与现场审计并重的工作模式。内部审计与法规、监察部门存在工作目标和职能相近的地方，要加强部门沟通，加大项目整合、人员整合，实现信息和资源共享，提高协同作战能力，进一步提升内部审计工作质量与水平。
2.6提高审计威慑
健全整改.工作机制，建立违规案例库、问题清单、销号清单和督查清单，强化整改流程管控，提升整改工作效果。
建立审计、法规、监察、人事部门联席工作制度，将内部审计结果及整改情况作为绩效考核、干部任免的重要依据。完善问题线索移交制度，加强整改问责力度，确保审计成果转化，提高审计威慑力。
3参考文献
[1]曲衍法.烟草企业经营管理内控制度体系建设研究[J].企业改革与管理，2017（9）：18.
[2]孙秀菊探析烟草商业企业国有资产经营管理中存在的问题及对策[J].现代国企研究，2017（2）：53.
[3]黄绍祥，杨榆仲.烟草企业经营管理内控制度体系建设研究[J].管理观察，2014（26）：119-121.
[4]孙喜东.浅谈烟草企业经营与管理[J].现代经济信息，2013（21）：396.