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摘 要：预算管理和成本控制，既是企业内部管理的重要手段，也是确保企业经营发展目标顺利实现的基本要求。本文针对铁路非运输企业的预算管理和成本控制，首先分析了当前铁路非运输企业预算管理和成本控制中存在的问题，最后就改进提高铁路非运输企业的预算管理和成本控制进行了详细介绍。
关键词：铁路非运输企业；预算管理；成本控制
引言
对于铁路非运输企业来说，在预算管理和成本控制方面有着其特殊性。提升铁路非运输企业的效益水平，实现企业的经营发展目标，必须重视改进加强预算管理和成本控制，这也是改进完善铁路非运输企业内部管理体系，提高企业管理水平的基本要求。
一、铁路非运输企业预算管理与成本控制存在的问题分析
在铁路非运输企业的预算管理方面，存在的主要问题是企业内部管理中预算管理意识不强，预算编制不够科学，与铁路非运输企业的业务活动结合不够紧密。在预算执行方面，也存在着刚性不足的问题，未能充分发挥预算对于铁路非运输企业经济活动的规划约束职能，同时对于预算具体执行情况也缺乏相应的考核，这造成了铁路非运输企业的预算管理目标难以顺利实现。
在铁路非运输企业的成本控制方面，一些企业在内部成本管理方面的积极性、主动性意识不强，成本控制管理方法的选择运用上不够科学，内部成本管理方面仍然存在着相对较为粗放的问题，铁路非运输企业的成本管理模式中科学性、机动性和灵活性非常差。
二、强化铁路非运输企业预算管理和成本控制的具体实施措施
（一）完善铁路非运输企业的预算管理体系
在铁路非运输企业的预算编制方面，应该根据企业的中长期发展规划、预算年度市场预测情况、外部环境、政策的变化情况、企业现有资源状况、预算年度经营政策、经营项目的重大调整变化情况、往年度各项经营指标的完成情况等为依据进行预算的编制。在预算的编制流程方面，可以采用“两上两下、分级编制”的程序编制，按照不同的预算项目，采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等方法进行编制。其中固定费用或数额比较稳定的预算项目采用固定预算方法；与业务量有关的成本费用，根据量、本、利之间的依存关系采用弹性预算方法；酌量性费用、不经常发生的费用和经营的成本预算采用零基预算方法；现金流量预算可以采用滚动预算方法。
在铁路非运输企业的预算执行和控制方面，预算正式下达后，应该组织预算责任主体部门进行认真研究、科学的预算分劈方案，层层分解到内部各部门、各環节和各岗位。
在铁路非运输企业的调整考核方面，预算下达后必须严格执行，对于由于政策调整、市场环境、经营条件发生重大变化，对经营活动产生重大或较大影响，应该严格按照程序调整财务预算。为了确保预算管理目标的顺利实现，应该将预算执行情况纳入经营业绩考核，定期对各单位预算执行情况进行考核，并做出评价分析，提出预算管理改进意见或建议。在预算管理中应该坚持预算刚性约束，严格控制各类超预算、擅自实施预算外项目、年度预算超支、虚列成本和收入等行为。
（二）完善铁路非运输企业的成本管理体系
一方面，应该建立完善成本费用管理责任体系。为了强化铁路非运输企业的成本费用管理体系，应当建立纵横结合的成本费用管理责任体系，确保成本费用预算目标的实现。重点是建立健全定额管理制度，以生产经营预算为基础，同时考虑技术进步、设备工艺更新、市场物价浮动等因素，制定各项实物消耗定额和费用开支标准。建立成本费用分析制度，定期组织业务、技术、财会、劳资和生产等部门负责人，对实际发生的成本费用与成本费用预算目标进行对比分析，找出差异原因，并采取相应措施。
另一方面，强化对铁路非运输企业的成本、费用管理责任考核制度，完善提升成本、费用控制管理水平。重点是建立健全科目负责人制度，按照成本费用的用途和可控原则，将成本费用预算分解落实到科目负责人，明确科目负责人费用管理的范围及有权支出额度。对控制成本、费用成效显著，实现年度成本费用预算目标的单位、部门和个人给予奖励和激励；对控制成本、费用不力未实现预算目标，未完成收支经营任务或编报不真实的财务报表及统计资料的单位、部门和个人，给予惩罚或责任追究，确保铁路非运输企业成本控制管理目标的实现。
（三）完善铁路非运输企业预算管理和成本管理的融合
在铁路非运输企业的内部管理中，还应该注重强化预算管理和成本控制的融合。具体来说，在预算管理中应该突出成本预算管理，建立成本费用预算管理体系，依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料，充分考虑市场环境、经营结构、经营规模对成本影响等因素进行安排，在充分研究历年成本支出的趋势规律基础上，细化分解成本支出明细项目，分析成本支出的合理性、有效性，加强成本各类明细支出管控，不断提升企业毛利水平。同时，在成本管理体系中，依靠纵横结合的成本费用管理责任体系，在成本费用预算的归集、核算过程中，实施成本费用动态控制，分析预算的执行情况，进一步强化预算控制执行的力度。
三、结语
在铁路非运输企业的预算管理和成本控制方面，应该根据铁路非运输企业的实际特点，根据预算管理和成本控制中存在的薄弱环节，对内部预算管理体系和成本管控体系进行创新优化，充分发挥预算管理的规划控制作用，降低成本开支，提高经济效益目标，为铁路非运输企业的长远稳定发展提供良好基础条件。
参考文献：
[1]刘嘉红.推进低成本预算管理提高机场经济效益[J].科技资讯，2012，（08）.
[2]刘燕.深化全面预算管理控制铁路运输企业成本支出[J].内蒙古科技与经济，2011，（11）.
作者简介：周霞，山东济铁旅行服务有限公司。
关键词：铁路非运输企业；预算管理；成本控制
引言
对于铁路非运输企业来说，在预算管理和成本控制方面有着其特殊性。提升铁路非运输企业的效益水平，实现企业的经营发展目标，必须重视改进加强预算管理和成本控制，这也是改进完善铁路非运输企业内部管理体系，提高企业管理水平的基本要求。
一、铁路非运输企业预算管理与成本控制存在的问题分析
在铁路非运输企业的预算管理方面，存在的主要问题是企业内部管理中预算管理意识不强，预算编制不够科学，与铁路非运输企业的业务活动结合不够紧密。在预算执行方面，也存在着刚性不足的问题，未能充分发挥预算对于铁路非运输企业经济活动的规划约束职能，同时对于预算具体执行情况也缺乏相应的考核，这造成了铁路非运输企业的预算管理目标难以顺利实现。
在铁路非运输企业的成本控制方面，一些企业在内部成本管理方面的积极性、主动性意识不强，成本控制管理方法的选择运用上不够科学，内部成本管理方面仍然存在着相对较为粗放的问题，铁路非运输企业的成本管理模式中科学性、机动性和灵活性非常差。
二、强化铁路非运输企业预算管理和成本控制的具体实施措施
（一）完善铁路非运输企业的预算管理体系
在铁路非运输企业的预算编制方面，应该根据企业的中长期发展规划、预算年度市场预测情况、外部环境、政策的变化情况、企业现有资源状况、预算年度经营政策、经营项目的重大调整变化情况、往年度各项经营指标的完成情况等为依据进行预算的编制。在预算的编制流程方面，可以采用“两上两下、分级编制”的程序编制，按照不同的预算项目，采用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算等方法进行编制。其中固定费用或数额比较稳定的预算项目采用固定预算方法；与业务量有关的成本费用，根据量、本、利之间的依存关系采用弹性预算方法；酌量性费用、不经常发生的费用和经营的成本预算采用零基预算方法；现金流量预算可以采用滚动预算方法。
在铁路非运输企业的预算执行和控制方面，预算正式下达后，应该组织预算责任主体部门进行认真研究、科学的预算分劈方案，层层分解到内部各部门、各環节和各岗位。
在铁路非运输企业的调整考核方面，预算下达后必须严格执行，对于由于政策调整、市场环境、经营条件发生重大变化，对经营活动产生重大或较大影响，应该严格按照程序调整财务预算。为了确保预算管理目标的顺利实现，应该将预算执行情况纳入经营业绩考核，定期对各单位预算执行情况进行考核，并做出评价分析，提出预算管理改进意见或建议。在预算管理中应该坚持预算刚性约束，严格控制各类超预算、擅自实施预算外项目、年度预算超支、虚列成本和收入等行为。
（二）完善铁路非运输企业的成本管理体系
一方面，应该建立完善成本费用管理责任体系。为了强化铁路非运输企业的成本费用管理体系，应当建立纵横结合的成本费用管理责任体系，确保成本费用预算目标的实现。重点是建立健全定额管理制度，以生产经营预算为基础，同时考虑技术进步、设备工艺更新、市场物价浮动等因素，制定各项实物消耗定额和费用开支标准。建立成本费用分析制度，定期组织业务、技术、财会、劳资和生产等部门负责人，对实际发生的成本费用与成本费用预算目标进行对比分析，找出差异原因，并采取相应措施。
另一方面，强化对铁路非运输企业的成本、费用管理责任考核制度，完善提升成本、费用控制管理水平。重点是建立健全科目负责人制度，按照成本费用的用途和可控原则，将成本费用预算分解落实到科目负责人，明确科目负责人费用管理的范围及有权支出额度。对控制成本、费用成效显著，实现年度成本费用预算目标的单位、部门和个人给予奖励和激励；对控制成本、费用不力未实现预算目标，未完成收支经营任务或编报不真实的财务报表及统计资料的单位、部门和个人，给予惩罚或责任追究，确保铁路非运输企业成本控制管理目标的实现。
（三）完善铁路非运输企业预算管理和成本管理的融合
在铁路非运输企业的内部管理中，还应该注重强化预算管理和成本控制的融合。具体来说，在预算管理中应该突出成本预算管理，建立成本费用预算管理体系，依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料，充分考虑市场环境、经营结构、经营规模对成本影响等因素进行安排，在充分研究历年成本支出的趋势规律基础上，细化分解成本支出明细项目，分析成本支出的合理性、有效性，加强成本各类明细支出管控，不断提升企业毛利水平。同时，在成本管理体系中，依靠纵横结合的成本费用管理责任体系，在成本费用预算的归集、核算过程中，实施成本费用动态控制，分析预算的执行情况，进一步强化预算控制执行的力度。
三、结语
在铁路非运输企业的预算管理和成本控制方面，应该根据铁路非运输企业的实际特点，根据预算管理和成本控制中存在的薄弱环节，对内部预算管理体系和成本管控体系进行创新优化，充分发挥预算管理的规划控制作用，降低成本开支，提高经济效益目标，为铁路非运输企业的长远稳定发展提供良好基础条件。
参考文献：
[1]刘嘉红.推进低成本预算管理提高机场经济效益[J].科技资讯，2012，（08）.
[2]刘燕.深化全面预算管理控制铁路运输企业成本支出[J].内蒙古科技与经济，2011，（11）.
作者简介：周霞，山东济铁旅行服务有限公司。