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[摘 要] 为了顺应时代发展的要求，我国于1984年成立了政府内部审计机构。如今，在我国经济增长速度稳步提升的同时，内审工作水平同样也在不断提高，相关法律法规资质的企业设立企业内部的审计部门。尽管国内内审工作已有很大改进，但对比发达国家，仍然存在一些不尽如人意的地方。我国目前正处于极为关键的经济转型期，随着经济全球化进程的推进，内部审计工作也应与国际接轨，在对企业自身不足做好分析研究、进行完善与改良的同时，提高企业内审工作效率，提升企业的核心竞争力。
[关键词] 企业；内部审计；内审环境
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016 . 03. 002
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）03- 0009- 03
1 内部审计在我国企业中的发展现状及作用
1.1 内部审计在我国企业中的发展现状
近年来我国经济市场化程度越来越高，企业为适应市场需求必须建立一种符合自身经营特点的机制。有学者指出：内审工作可以对企业的各类经营业务和内部控制进行单独的评价，并以此来判断是不是适合企业自身的规定及尺度，是不是有效和经济地利用了资本，是不是能够实现企业预期的目标。
当然也应该看到，目前企业内审工作中仍旧存在着诸多的不足，比如：内审角色定位无法顺应当下企业制度，部分企业没有落实国家审计署针对我国内审工作的规定，内审工作独立性差、可操作性差，部分内审工作人员从业素质差等。如何解决这些问题，有效地推动企业内部审计的进一步发展是需要理论界与实务界给予重点关注。
1.2 内部审计在我国企业中的作用
完成一项业务不仅仅需要执行者来执行，监督者进行查验与规范也是必不可少的。在单位中内审工作扮演的就是监督者的角色，它通过对企业事项的监督、控制来保证企业的运转处在正常状态，各项工作能够有条不紊地进行。
企业不同部门之间会有一些意见分歧。例如，在投资业务中，企业的经营管理者为了维护自身利益会希望利益最大化，与经营管理者不同的是，财会人员他们更多关注的是该项投资中可能存在的风险，及面对这些风险的处理措施。此时企业的内审部门就发挥了他们的作用来进行统筹调控，关注不同部门的不同需求，将各个部门有机结合起来，扮演好 “调控者”的角色。
2 借鉴美国企业在内部审计方面的做法
2.1 美国内部审计的现状
美国的内部审计制度是在19世纪末逐步发展起来的，20世纪初运用到美国铁路部门后，得到了迅猛发展。美国的内部审计结合自身的社会环境并且秉承与企业文化相适应的原则对企业内部的科学管理与规划提供有力的支持。其相对较强的独立性使其出具的审计报告具有一定的权威性，对于企业的决策、问题的发现具有重大作用。
美国2001年发生了震惊全世界金融界的安然公司破产案，而在安然事件之后，美国国会参议院银行委员会迅速通过了一项法案——《公众公司会计改革与投资者保护法案》。后于2002年7月30日被签署成为正式法律——《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案）。
2.2 美国颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案）前后对比
在内部审计定位方面，SOX法案颁布之前主要是以查缺补漏为主，发现会计在账务处理过程中存在的问题予以指出并纠正，并且以为财务报表服务为主。在SOX法案颁布之后，明确内审工作对于财务报告系统的重大控制、内部审查监控等重要作用。从单纯重视审计工作转向重视内部审计人员与公司的高级管理人员的交流沟通，从而渐渐向为企业风险决策提供有力依据的角色逐步转换。当然在这其中还存在着一些问题，即在此过程中需要与管理层保持良好的沟通，同时也会触及企业利益相关者的利益。如何在保证工作时效性的基础上，保护好利益相关者的利益并与单位管理层保持良好沟通而不失去内部审计的独立性是这一方面的问题所在；在内部审计需求方面，SOX法案颁布之前内部审计部门存在但作用不大，且内审员工也对自己工作职能与分工认识不足。在该项法案颁布之后，重视程度和认可度普遍提升。内审人员也能够逐步融入角色，各自在自己的岗位上做好本职工作。这个过程中存在的问题是普及性还不是很高，还需要不断提高企业管理者的思想意识，重视内部审计的需求。工作人员也该注意对自身工作要求的重视与提高。
SOX法案是一部具有里程碑意义的法案。其对企业内部审计工作的定位、需求等多个方面做出明确规定。而这个法案也给我国带来很好的启示：①想要规范和提高内审的水平，就应该通过立法来进行，并且提高对内审的重视和关注程度；②我国的内审相对国外起步较晚，应该借鉴国外的一些优秀做法为我所用，不断充实我国对于企业内审的法律规范。
2.3 我国与美国内部审计一些方面的对比
我国与美国的内审工作在一些方面是存在一些差异的。我国的审计工作是以合法性为主，逐步将重点转向真实性和效益性，是政府统一管辖下的带有一定行政使命的审计行为，必须建立相应的组织机构。而美国的审计则不同。美国审计以效益性为主，兼顾内审的真实性与合法性，属于行业协会管理模式。在业务处理上，由协会直接培训、指导进行统一管理；在管理上，只受本组织内部领导。国内的审计范围主要是审计查证、验资、代购纳税、记账等传统业务范围。而美国审计的业务不仅在于查证，还包括社会需求的各个方面，并且能够提供企业所需的各类业务咨询服务，比如兼并、收购、投资等。
通过这些差异对比可以发现我国内部审计还存在着哪些问题，而出现这些问题的根源是什么，并且吸收美国的一些优秀做法对我国的不足加以改善。在保持我国内部审计特色的基础上就一些仍然存在的问题加以改进。例如我国内审工作的独立性与侧重点，改革内审方式，健全内审制度，改善内审环境。 3 从企业内部环境出发，完善我国企业内部审计的对策
自我国认识到内部审计工作对于一个企业的重要意义以来，已经做了很多的工作来确保企业的正常运转，发挥出内审工作对于企业的不可或缺的重要作用。但是，由于我国内审工作起步较晚，仍然存在一些问题。在我国企业的内部审计工作面临“转型期”的关键时刻，需要关注和解决的问题就是如何进一步完善内部审计。下面对企业中仍旧存在的问题提出一些更为详细、可实施度较高的对策。
企业内审工作的直接对象就是企业的内部环境。对于改善企业内审工作，从企业自身的内部环境角度出发是需要首先关注的。达到解决问题的目的必须从根本处着手。企业的内审工作仍然需要依靠专业的工作人员来进行，故而首先要加强内审工作人员团队建设。
首先要提高工作人员的职业素养，坚持以人为本。其次，内审人员的学习深造工作需要得到重视，提升内审人员的判断能力。在培训过程中可以请一些专业人士、髙校审计专业的教授进行专业讲解和指导。在培训工作结束后，也可以采取理论测试与实务实践相结合的方式对参加培训人员进行审核。
若想提高内审部门的独立性，必须保证该部门在企业中的地位，不断增强其存在感。按照常理，部门在企业的地位有所提高的同时其获取的数据资料准确性就越高，那么这个部门与其他部门产生交集的概率也越小，受到其他部门的影响也就相对小，该部门的独立性才能不断提高。内审部门不能在企业中成为一个“摆设”，而且也要杜绝工作人员既是企业财务工作人员，又是审计工作人员的情况出现。
真正将企业内审工作落到实处，开展重大决策审计、工程预算审计、经济责任审计、内部控制审计等工作。与此同时，也要关注企业中由于舞弊导致的重大错报风险。
4 以HW技术有限公司为例分析内审部门的发展
4.1 HW技术有限公司简介
HW技术有限公司是一家生产销售通信设备的民营通信科技公司，总部位于深圳市龙岗区，于1987年正式注册成立。HW的产品主要涉及通信网络中的交换网络、传输网络、无线及有线固定接入网络和数据通信网络及无线终端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。
4.2 HW技术有限公司内部审计现状
为提高企业的核心竞争力，加强内部控制，不断改善经营环境，加大管理力度，HW技术有限公司成立了企业内部审计部门，与其他相关部门——财务部、企管部、人力资源部平行发展，其工作重点是负责调控各个部门，控制财务风险，监督单位财务部门的账务处理，全程监控单位的投资情况。与此同时，还负责下属各个分公司的财务内审工作。配备了具有一定资质的审计人员。工作人员都具有很强的责任感和较好的职业操守。在人员岗位设置上，规避了与财会人员重合的情况并且没有集团的直系亲属任职的情况，这两者很好地为企业规避了一定风险，从一定程度上保证了审计部门的独立性。
4.3 从HW技术有限公司的发展了解内审工作的重要意义
HW的内审部门自成立以来，一直受到了企业管理层的高度重视。但是在2005年之前，内审部门的工作人员都是由财务部人员兼任的，所以其独立性并不是很高。2005年对内审部门改革之后，企业规定集团董事长分管审计工作，审计部门可直接向企业的管理层汇报审计结果，独立性得到了很好的保障。并且在改革之后，企业新吸收了一批备选员工，保证内审部门人手充裕。内审部门的变化，也确实给企业带来了一些隐性的收益。内审工作大大减少了财会工作中出现的失误，与此同时也能够很好地控制企业的风险，尤其是预算风险。
科学合理地设置企业内审部门，其积极的影响是不言而喻的。通过HW的案例，也可以更加直接地感受到内审部门对于一个企业的不可或缺性。
5 结 论
对于企业的收益与发展，内部审计工作的严谨性起着不可忽视的作用。在我国市场化程度日益提高的今天，提高企业的竞争力至关重要，内部审计工作成为企业特别重视的一部分。尽管目前内部审计工作中还存在着一些缺陷与不足，但相信通过采取一系列的改革措施，企业内部审计工作一定会有一个质的飞跃。
主要参考文献
[1]滕丽.完善现代企业会计内部控制的探讨[J].经济师，2014（11）.
[2]高嵩阳.论企业内部审计的重要性[J].企业改革与管理，2014（20）.
[3]韩晋华.浅议企业内部审计的重要性[J].中国集体经济，2011（28）.
[4]张龙平，陈作习，宋浩.美国内部控制审计的制度变迁及其启示[J].会计研究，2009（2）.
[5]晓芳，张军.美国内部控制评价制度体系的研究及启示[J].未来与发展，2010（3）.
[6]陈映红.我国企业内部审计存在的问题及对策研究[J].现代商业，2011（7）.
[7]杨林.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国集体经济，2011（36）.
[关键词] 企业；内部审计；内审环境
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016 . 03. 002
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）03- 0009- 03
1 内部审计在我国企业中的发展现状及作用
1.1 内部审计在我国企业中的发展现状
近年来我国经济市场化程度越来越高，企业为适应市场需求必须建立一种符合自身经营特点的机制。有学者指出：内审工作可以对企业的各类经营业务和内部控制进行单独的评价，并以此来判断是不是适合企业自身的规定及尺度，是不是有效和经济地利用了资本，是不是能够实现企业预期的目标。
当然也应该看到，目前企业内审工作中仍旧存在着诸多的不足，比如：内审角色定位无法顺应当下企业制度，部分企业没有落实国家审计署针对我国内审工作的规定，内审工作独立性差、可操作性差，部分内审工作人员从业素质差等。如何解决这些问题，有效地推动企业内部审计的进一步发展是需要理论界与实务界给予重点关注。
1.2 内部审计在我国企业中的作用
完成一项业务不仅仅需要执行者来执行，监督者进行查验与规范也是必不可少的。在单位中内审工作扮演的就是监督者的角色，它通过对企业事项的监督、控制来保证企业的运转处在正常状态，各项工作能够有条不紊地进行。
企业不同部门之间会有一些意见分歧。例如，在投资业务中，企业的经营管理者为了维护自身利益会希望利益最大化，与经营管理者不同的是，财会人员他们更多关注的是该项投资中可能存在的风险，及面对这些风险的处理措施。此时企业的内审部门就发挥了他们的作用来进行统筹调控，关注不同部门的不同需求，将各个部门有机结合起来，扮演好 “调控者”的角色。
2 借鉴美国企业在内部审计方面的做法
2.1 美国内部审计的现状
美国的内部审计制度是在19世纪末逐步发展起来的，20世纪初运用到美国铁路部门后，得到了迅猛发展。美国的内部审计结合自身的社会环境并且秉承与企业文化相适应的原则对企业内部的科学管理与规划提供有力的支持。其相对较强的独立性使其出具的审计报告具有一定的权威性，对于企业的决策、问题的发现具有重大作用。
美国2001年发生了震惊全世界金融界的安然公司破产案，而在安然事件之后，美国国会参议院银行委员会迅速通过了一项法案——《公众公司会计改革与投资者保护法案》。后于2002年7月30日被签署成为正式法律——《2002年萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案）。
2.2 美国颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX法案）前后对比
在内部审计定位方面，SOX法案颁布之前主要是以查缺补漏为主，发现会计在账务处理过程中存在的问题予以指出并纠正，并且以为财务报表服务为主。在SOX法案颁布之后，明确内审工作对于财务报告系统的重大控制、内部审查监控等重要作用。从单纯重视审计工作转向重视内部审计人员与公司的高级管理人员的交流沟通，从而渐渐向为企业风险决策提供有力依据的角色逐步转换。当然在这其中还存在着一些问题，即在此过程中需要与管理层保持良好的沟通，同时也会触及企业利益相关者的利益。如何在保证工作时效性的基础上，保护好利益相关者的利益并与单位管理层保持良好沟通而不失去内部审计的独立性是这一方面的问题所在；在内部审计需求方面，SOX法案颁布之前内部审计部门存在但作用不大，且内审员工也对自己工作职能与分工认识不足。在该项法案颁布之后，重视程度和认可度普遍提升。内审人员也能够逐步融入角色，各自在自己的岗位上做好本职工作。这个过程中存在的问题是普及性还不是很高，还需要不断提高企业管理者的思想意识，重视内部审计的需求。工作人员也该注意对自身工作要求的重视与提高。
SOX法案是一部具有里程碑意义的法案。其对企业内部审计工作的定位、需求等多个方面做出明确规定。而这个法案也给我国带来很好的启示：①想要规范和提高内审的水平，就应该通过立法来进行，并且提高对内审的重视和关注程度；②我国的内审相对国外起步较晚，应该借鉴国外的一些优秀做法为我所用，不断充实我国对于企业内审的法律规范。
2.3 我国与美国内部审计一些方面的对比
我国与美国的内审工作在一些方面是存在一些差异的。我国的审计工作是以合法性为主，逐步将重点转向真实性和效益性，是政府统一管辖下的带有一定行政使命的审计行为，必须建立相应的组织机构。而美国的审计则不同。美国审计以效益性为主，兼顾内审的真实性与合法性，属于行业协会管理模式。在业务处理上，由协会直接培训、指导进行统一管理；在管理上，只受本组织内部领导。国内的审计范围主要是审计查证、验资、代购纳税、记账等传统业务范围。而美国审计的业务不仅在于查证，还包括社会需求的各个方面，并且能够提供企业所需的各类业务咨询服务，比如兼并、收购、投资等。
通过这些差异对比可以发现我国内部审计还存在着哪些问题，而出现这些问题的根源是什么，并且吸收美国的一些优秀做法对我国的不足加以改善。在保持我国内部审计特色的基础上就一些仍然存在的问题加以改进。例如我国内审工作的独立性与侧重点，改革内审方式，健全内审制度，改善内审环境。 3 从企业内部环境出发，完善我国企业内部审计的对策
自我国认识到内部审计工作对于一个企业的重要意义以来，已经做了很多的工作来确保企业的正常运转，发挥出内审工作对于企业的不可或缺的重要作用。但是，由于我国内审工作起步较晚，仍然存在一些问题。在我国企业的内部审计工作面临“转型期”的关键时刻，需要关注和解决的问题就是如何进一步完善内部审计。下面对企业中仍旧存在的问题提出一些更为详细、可实施度较高的对策。
企业内审工作的直接对象就是企业的内部环境。对于改善企业内审工作，从企业自身的内部环境角度出发是需要首先关注的。达到解决问题的目的必须从根本处着手。企业的内审工作仍然需要依靠专业的工作人员来进行，故而首先要加强内审工作人员团队建设。
首先要提高工作人员的职业素养，坚持以人为本。其次，内审人员的学习深造工作需要得到重视，提升内审人员的判断能力。在培训过程中可以请一些专业人士、髙校审计专业的教授进行专业讲解和指导。在培训工作结束后，也可以采取理论测试与实务实践相结合的方式对参加培训人员进行审核。
若想提高内审部门的独立性，必须保证该部门在企业中的地位，不断增强其存在感。按照常理，部门在企业的地位有所提高的同时其获取的数据资料准确性就越高，那么这个部门与其他部门产生交集的概率也越小，受到其他部门的影响也就相对小，该部门的独立性才能不断提高。内审部门不能在企业中成为一个“摆设”，而且也要杜绝工作人员既是企业财务工作人员，又是审计工作人员的情况出现。
真正将企业内审工作落到实处，开展重大决策审计、工程预算审计、经济责任审计、内部控制审计等工作。与此同时，也要关注企业中由于舞弊导致的重大错报风险。
4 以HW技术有限公司为例分析内审部门的发展
4.1 HW技术有限公司简介
HW技术有限公司是一家生产销售通信设备的民营通信科技公司，总部位于深圳市龙岗区，于1987年正式注册成立。HW的产品主要涉及通信网络中的交换网络、传输网络、无线及有线固定接入网络和数据通信网络及无线终端产品，为世界各地通信运营商及专业网络拥有者提供硬件设备、软件、服务和解决方案。
4.2 HW技术有限公司内部审计现状
为提高企业的核心竞争力，加强内部控制，不断改善经营环境，加大管理力度，HW技术有限公司成立了企业内部审计部门，与其他相关部门——财务部、企管部、人力资源部平行发展，其工作重点是负责调控各个部门，控制财务风险，监督单位财务部门的账务处理，全程监控单位的投资情况。与此同时，还负责下属各个分公司的财务内审工作。配备了具有一定资质的审计人员。工作人员都具有很强的责任感和较好的职业操守。在人员岗位设置上，规避了与财会人员重合的情况并且没有集团的直系亲属任职的情况，这两者很好地为企业规避了一定风险，从一定程度上保证了审计部门的独立性。
4.3 从HW技术有限公司的发展了解内审工作的重要意义
HW的内审部门自成立以来，一直受到了企业管理层的高度重视。但是在2005年之前，内审部门的工作人员都是由财务部人员兼任的，所以其独立性并不是很高。2005年对内审部门改革之后，企业规定集团董事长分管审计工作，审计部门可直接向企业的管理层汇报审计结果，独立性得到了很好的保障。并且在改革之后，企业新吸收了一批备选员工，保证内审部门人手充裕。内审部门的变化，也确实给企业带来了一些隐性的收益。内审工作大大减少了财会工作中出现的失误，与此同时也能够很好地控制企业的风险，尤其是预算风险。
科学合理地设置企业内审部门，其积极的影响是不言而喻的。通过HW的案例，也可以更加直接地感受到内审部门对于一个企业的不可或缺性。
5 结 论
对于企业的收益与发展，内部审计工作的严谨性起着不可忽视的作用。在我国市场化程度日益提高的今天，提高企业的竞争力至关重要，内部审计工作成为企业特别重视的一部分。尽管目前内部审计工作中还存在着一些缺陷与不足，但相信通过采取一系列的改革措施，企业内部审计工作一定会有一个质的飞跃。
主要参考文献
[1]滕丽.完善现代企业会计内部控制的探讨[J].经济师，2014（11）.
[2]高嵩阳.论企业内部审计的重要性[J].企业改革与管理，2014（20）.
[3]韩晋华.浅议企业内部审计的重要性[J].中国集体经济，2011（28）.
[4]张龙平，陈作习，宋浩.美国内部控制审计的制度变迁及其启示[J].会计研究，2009（2）.
[5]晓芳，张军.美国内部控制评价制度体系的研究及启示[J].未来与发展，2010（3）.
[6]陈映红.我国企业内部审计存在的问题及对策研究[J].现代商业，2011（7）.
[7]杨林.我国企业内部审计存在的问题及对策[J].中国集体经济，2011（36）.