我国现行的房地产税制体系在1994年的税制改革后基本成型,其后经过不断的改革和完善已经形成了一定的体系和规模,对强化政府的宏观调控,促进我国房地产业的健康发展发挥了重要作用。但是,时至今日,随着我国经济的飞速发展,特别是房地产产业规模的空前庞大,现行的这套房地产税制已经不能适应当前的经济环境。再加上这套税制在设计之初就存在一些先天的不足,如立法层次较低,法律权威性和约束力较弱,计税依据的设计缺乏合理性等,就更加导致矛盾的激化,进而制约了房地产税收功能的发挥,使得政府针对房地产业的宏观调控效果大打折扣。本文的研究正是基于这个大的背景,以房地产税制的功能为突破口,并从功能优化这个角度进行相关分析和研究,以期找到一条既顺应世界房地产税制发展趋势,又符合我国经济社会实际情况的房地产税制改革之路。一、论文的主要内容及观点全文主要由前言和正文两大部分组成,共约5万字。前言部分主要说明了论文写作的意义和目的、论文使用的理论工具和研究方法、论文的基本思路和逻辑结构、研究的设想和预期等。正文部分分为四章:第一章房地产税收功能的一般经济分析。首先,该章在对税收功能进行一般分析的基础上,着重研究了房地产税收功能的科学内涵和表现形式,并明确提出了房地产税收的三大功能:筹集财政收入、调节收入分配、合理配置资源。其次,在把房地产税分为土地税和土地改良物税两大类的基础上,利用局部均衡分析方法,对其转嫁与归宿进行研究。该分析的前提是房地产税的税负转嫁以及税负的最终归宿对房地产税收功能的作用机制和效果会产生直接的影响。该章通过从房地产税收的功能介绍及转嫁与归宿两个方面对房地产税收进行一般经济分析,以达到为后文的进行奠定理论基础的目的。第二章我国现行房地产税收的功能分析。该章首先对我国房地产税收功能的演进进行了介绍,以新中国建立为起点,按照我国房地产税制的历史沿革顺序,系统地回顾了我国房地产税收功能的演进过程,并结合房地产税制所处的时代背景和自身的特点,将我国房地产税收功能的演进划分为四个阶段:房地产税制初创阶段(1949～1953年);房地产税制倒退阶段(1954～1983年);房地产税制恢复阶段(1984～1993年);房地产税制改革阶段(1994年至今)。其次从房地产的取得、保有、流转三个环节对我国现行房地产税制的基本框架进行了介绍,并在此基础上分析总结了我国现行房地产税收功能存在的缺陷及其产生的原因和导致的后果。第三章国外及我国港、台地区房地产税收的功能分析。该章从发达国家、发展中国家以及我国港、台地区三个角度,全面、系统的介绍了当今世界房地产税制体系的发展现状,分析了各种房地产税制体系的功能发挥情况,总结了对优化我国房地产税收功能的经验借鉴和启示。第四章我国房地产税收功能优化的方案设计。该章是从税收功能优化的角度,对我国房地产税制改革提出的一种设想和预期。改革的原则是坚持效率优先,兼顾公平以及税收的适度中性。在这两个大原则下,该章提出了我国房地产税收功能优化的设计方案,目标是达到“宽税基、简税种、低税率”的税制设计要求,消除我国现行房地产税制保有环节税负畸轻,流通环节税负畸重的不合理现象,增强政府全面调控房地产市场的能力,保证房地产税收筹集财政收入、调节收入分配、合理配置资源三大功能的有效发挥。同时,该章还提出优化方案的配套措施:一是完善我国房地产税收的立法;二是健全房地产产权登记制度;三是建立完善我国房地产评估制度;四是建立税务部门与房地产交易中心的信息共享机制。二、论文的主要创新之处(一)、本文认为,当前我国房地产税收体系中存在的种种问题的直接反映就是房地产税收的功能发挥极不充分,严重影响到我国政府利用税收杠杆对经济社会进行调控的效果;反过来,只要对导致房地产税收功能发挥欠佳的原因进行追宗溯源,我们必然可以找到造成我国现行房地产税收体系缺乏科学性、合理性的制度根源,进而对其改革之、完善之,最终实现房地产税收功能的优化。在此认识的基础上,本文将税收功能作为主要突破口,从功能优化的视角来看待我国房地产税收的改革,由始至终紧扣功能二字,从房地产税收功能的一般经济分析、我国现行房地产税收体系的功能分析以及当今世界房地产税收体系的功能分析几个方面,全面系统地研究了房地产税收功能的作用机制和实现途径,进而提出优化我国房地产税收功能的方案设计,在此基础上推动整个房地产税制的全面改革。(二)、本文认为,弄清房地产税的税负转嫁过程以及税负的最终归宿对分析房地产税功能的作用机制和效果是至关重要的。因此,在对房地产税收功能进行一般经济分析的过程中,笔者引入了关于房地产税的转嫁与归宿问题的研究。本文将房地产税分为土地税和土地改良物税两大类,进而分别将土地税细分为单位土地税和从价土地税,土地改良物税细分为交易环节征税和保有环节征税。在此分类的基础上,利用西方经济学中的局部均衡分析方法,对房地产税的转嫁与归宿进行分析,并最终得出房地产供求双方的供求曲线弹性决定各自税负的结论。(三)、本文在进行房地产税收功能的一般经济分析、我国现行房地产税收体系以及当今世界房地产税收体系的功能分析,并全面系统地研究了房地产税收功能的作用机制和实现途径的基础上,总结归纳出房地产税收功能优化的两大原则:效率优先,兼顾公平原则和税收适度中性原则。本文认为,只有秉持着这两个原则,我国房地产税收功能的优化进程才能真正实现科学化并充分发挥其职能。在明确优化的原则和理论之后,本文提出我国房地产税收功能优化的方案构想。此方案对我国现行房地产税制体系进行了较大幅度的改动:在房地产保有环节,合并城镇土地使用税、房产税和城市房地产税,开征统一的不动产税;取消土地闲置费开征土地闲置税。在房地产流转环节,取消土地增值税,将房地产转让收益归入个人或法人的综合收益,以个人所得税或法人税(公司所得税)形式进行征收;新开征房地产赠与税;取消印花税,相应功能由契税执行。